Какие налоговые декларации и когда готовить

По завершении налогового года предприниматель должен подать ряд документов. Мы рассмотрим те декларации, которые подаются большинством компаний и самозанятых.

Предварительная подготовка

ИП, товарищество или компания (ООО, ОАО и т.д.) должна вести бухгалтерский учет и быть зарегистрирована в компетентных налоговых органах:

• Администрация регистрации, доменов и НДС (AED);
• Администрация прямых вкладов (ACD);
• Если это требуется для деятельности — Таможенное и акцизное управление (ADA).

От предпринимателя требуется:

• подать достоверную и полную декларацию: любой документ, и декларация в том числе, должна соответствовать действительности. Для этого требуется точный и регулярный финансовый учет со стороны предпринимателя. Люксембургское законодательство предусматривает наказание за уклонение от уплаты налогов.
• уплатить налог вовремя: если компания не погасит налоговый долг в установленный срок, компетентные налоговые органы могут увеличить сумму к уплате.

Налоговые правила

В числе налогов, по которым отчитываются все предприниматели:

1. Муниципальный — на бизнес;
2. На имущество (он же налог на недвижимость);
3. Косвенные: НДС, таможенные и акцизные сборы и т.п.
4. Подоходный: индивидуальные предприниматели или товарищества платят НДФЛ; общества облагаются корпоративным подоходным налогом.

Резиденты обязаны декларировать свой доход по всему миру, нерезиденты облагаются налогом только на свой люксембургский доход.
Однако, если доход получен в государстве, с которым Люксембург заключил соглашение об избежании двойного налогообложения, то такой доход освобождается от налогообложения в Великом Герцогстве.

Налоговый год в Люксембурге длится с 1 января по 31 декабря.

Подоходный налог

Доход от работы в качестве ИП, или самозанятого, облагается НДФЛ. ИП должны указывать прибыль в своей декларации по личному подоходному налогу (форма 100F).

Если деятельность коммерческая или ремесленная то к декларации должна быть приложена декларация об установлении коммерческой прибыли и коммерческого налога (форма 110F).

Подать декларации можно через интернет или по почте, главное вовремя. За несвоевременную подачу взимаются штрафы в размере до 0,6% от суммы налога.

Величина НДФЛ определяется в каждом случае индивидуально и зависит от налогооблагаемого дохода. Так, например, для доходов свыше 200 000 евро существует 23 различных диапазона подоходного налога, варьирующихся от 0% до 42%.

Эти же принципы работают, если речь идет о товариществе, где все участники физические лица.

Корпоративный подоходный налог

Обязательно платят компании следующего типа:

• акционерные общества (SA) до 100 партнеров;
• упрощенные акционерные общества (SAS);
• товарищества с ограниченной ответственностью (SECA или SCA) с минимум 2 партнерами: партнером с ограниченной ответственностью и генеральным партнером;
• компании с ограниченной ответственностью с одним или несколькими участниками (SARL);
• упрощенные общества с ограниченной ответственностью (SARL-S);
• Европейские компании с одним или несколькими партнерами (SE);
• И некоторые другие компании.

Ставка налога:

• 15%, если налогооблагаемый доход не превышает 175 000 евро;
• 17%, если налогооблагаемый доход превышает 200 000 евро.

Декларация и подтверждающие документы

Чтобы задекларировать свои доходы, предприниматели должны подать электронную декларацию о подоходном налоге с предприятий через онлайн-помощник по вводу данных MyGuichet.lu. Декларировать нужно только налогооблагаемый доход и направлять данные в Администрацию прямого налогообложения (ACD).

ACD проверит декларацию и сопроводительные документы, после чего установит сумму налога, которую компания должна уплатить, и сроки, которые необходимо соблюдать.

Кроме декларации, потребуется так называемый налоговый пакет, то есть подтверждающие бухгалтерские документы. В зависимости от деятельности компании и налогового режима, которому подчиняется компания, перечень документов может меняться. Но! Во всех случаях налоговая декларация должна как минимум включать:

• Баланс;
• Отчет о доходах;
• Таблица основных средств и амортизации;
• Отчет об общих расходах.

Налоговые платежи

1. Компании платят корпоративный налог авансом каждый квартал — в марте, июне, сентябре и декабре, в установленные законом сроки.
2. Сумма этих предварительных взносов фиксируется с учетом данных последних налоговых деклараций — за предыдущий финансовый год. Затем она корректируется автоматически или по запросу компании.
3. После проверки ACD компания получает налоговый бюллетень ​​с указанием налоговых обязательств за текущий год. В нем указывается оставшаяся сумма налога с учетом уже выплаченных авансов, а также крайний срок оплаты. Обычно он составляет один месяц после выпуска бюллетеня.

Муниципальный налог на бизнес

Считается по формуле: ICC = общая налоговая база x базовая ставка налога x муниципальная ставка.

• Базовая ставка налога устанавливается законом. Это 3%.
• Что касается общей налоговой базы, ее определяет и взимает налог Администрация прямых взносов (ACD). ACD делает это по поручению муниципальных сборщиков налогов на основании поданной декларации о НДФЛ или о корпоративном подоходном налоге.
• Муниципальная ставка устанавливается каждым муниципалитетом, исходя из его финансовых потребностей, и обычно составляет от 200% до 400%.

Декларация

В случае с муниципальным налогом на бизнес декларация различается для физических (ИП) и юридических лиц.

• Юрлица обязаны подавать онлайн-декларацию с помощью интернет-помощника по вводу данных на MyGuichet.lu.
• Все те, кто не включен в онлайн-подачу, обязан подать декларацию в бумажном виде.

Налоговые платежи

Производятся условными авансовыми взносами по следующему графику:

• 10 февраля;
• 10 мая;
• 10 августа;
• 10 ноября.

Остаток оплачивается при получении налогового бюллетеня. Его присылает муниципальная администрация по почте — с указанием суммы, подлежащей оплате, и срока, который необходимо соблюдать.

Налог на имущество

Платится всегда вне зависимости от обстоятельств. Ставка налога варьируется от 0,7% до 1%. Размер зависит от типа недвижимости — коммерческое здание, участок под застройку, многоквартирный дом и т. д и местоположения.

Налог на имущество рассчитывается по следующей формуле: налоговая база x муниципальная ставка.

Как и в случае с муниципальным налогом на бизнес определением налоговой базы занимается Администрация прямых взносов (ACD). Для этого стоимость единицы недвижимости x ставка налога (от 0,7% до 1%).

Налоговые платежи

Точную сумму, которую нужно оплатить, и срок присылает муниципальная администрация по почте в виде налогового бюллетеня.

Частота уплаты варьируется в зависимости от суммы применимого налога:

• Если сумма налога менее 55 евро, то дата платежа 15 ноября и нужно внести годовую сумму полностью.
• Если сумма от 55 до 110 евро, то дат платежа две: 15 мая и 15 ноября. Каждый раз вносится половина общегодовой суммы.
• Наконец, если налога более 110 евро, то дат — четыре: 15 февраля, 15 мая, 15 августа и 15 ноября. В каждую вносится четверть от годовой суммы.

НДС

Предприятия платят НДС в Люксембурге с общего оборота компании. Регистрация НДС обязательна для предпринимателей с годовым оборотом более 35 000 евро. И для компаний, и для товариществ, и для самозанятых. Те, у кого оборот менее 35 000 евро, могут зарегистрироваться как плательщики НДС по льготному режиму.

Что касается ставок, то в Люксембурге их 4 — 17%, 14%, 8% и 3%. О них мы писали в статье «Какие налоги платят разные типы компаний».

Декларация и подтверждающие документы

С 1 января 2020 года все декларации по НДС — ежемесячные, квартальные и годовые — необходимо подавать в электронном виде. Это может быть заполнение онлайн-формы или передача XML-файла через платформу сбора финансовых данных (eCDF). Перед подачей первой декларации на платформе нужно запросить создание учетной записи на eCDF .

В дополнение к декларациям по НДС налогоплательщики, которые зарегистрированы в Люксембурге и осуществляют операции внутри ЕС, должны представлять сводные отчеты о товарах и услугах .

Предприниматели могут просмотреть состояние своего счета в режиме онлайн с помощью приложения eTVA-C на MyGuichet.lu.

Чтобы создать декларацию, нужно:

1. На платформе eCDF выбрать раздел «Формы / Создание».
2. Найти подходящий тип декларации (ежемесячная, квартальная, годовая).
3. Отметить себя как декларанта в выпадающем списке.
4. Нажать кнопку «Заполнить форму».
5. Ввести значения в поля с синим фоном, белые система заполнит автоматически. Ошибки обозначаются красными рамками. Некоторые поля являются обязательными и не могут оставаться пустыми. В них можно поставить ноль.
6. После завершения ввода нажать кнопку «Отправить» и подать декларацию. Если подача декларации прошла успешно, появится подтверждающее сообщение.
7. Нажать на кнопку «Скачать PDF» и загрузить PDF-версию декларации.

Налоговые платежи

В зависимости от своего годового оборота лица / компании, облагаемые НДС, должны декларировать и уплачивать НДС ежемесячно, ежеквартально и / или ежегодно.

Периодичность уплаты НДС (и подачи деклараций) зависит от общего годового оборота без учета налога:

• Если оборот меньше 112 000 евро, то подается одна годовая декларация по НДС до 1 марта следующего года.
• Если оборот составляет от 112 000 до 620 000 евро, то подается четыре квартальные и одна годовая декларация по НДС. Ежеквартальные: до 15-го числа следующего квартала. Годовая — до 1 мая следующего года.
• При обороте свыше 620 000 евро, подается 13 деклараций — 12 ежемесячных и одна годовая. Ежемесячные: до 15-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором налог подлежит уплате. Годовая — до 1 мая следующего года.

Получить консультацию по НДС можно в SCAT. Это Служба административного сотрудничества по НДС. Адрес: 14, avenue de la Gare, L-1610 Люксембург. Телефон: (+352) 247-80726. Работает по будням с 8:30 до 11:30 и с 14:00 до 17:00.

Роль бухгалтера в налоговой отчетности

Правительство Люксембурга предоставляет консультации по вопросам налогообложения на французском, английском и немецком языках. Однако обычно этого недостаточно, чтобы досконально разобраться в налоговом праве.

Как правило, предпринимателям рекомендуется сотрудничать с бухгалтером, если это не прописано как обязательное требование к учреждению компании.

Также можно обратиться в частные фирмы, занимающиеся бухгалтерским учетом.