Steuern

Vermögensteuer in Luxemburg

Machen Sie sich mit der einzigartigen luxemburgischen Vermögenssteuer vertraut. Unser Artikel erklärt, für wen sie gilt, wie sie berechnet wird und wo Sie professionelle Hilfe erhalten.

Inhalt

Ein wesentlicher Bestandteil des Lebens in einem neuen Land ist das Verständnis seiner Steuerstruktur. Eine systematische Steuer in Luxemburg ist die Vermögenssteuer, die sowohl Unternehmen als auch Privatpersonen betrifft.

Sie ist eine der wichtigsten Steuern des Landes. Die Einnahmen aus der Vermögenssteuer in Luxemburg beliefen sich 2019 auf 771 Millionen Euro. Dieser Betrag machte 2,7 % der Gesamteinnahmen der öffentlichen Verwaltungen aus.

Wenn Sie mehr über andere Steuern in Luxemburg wissen möchten, besuchen Sie unseren Sonderteil über Steuern in Luxemburg in der Wissensbibliothek.

Wie hoch ist die Vermögenssteuer?

Die Vermögenssteuer ist eine individuelle Steuer, die von dem herkömmlichen Ansatz der Besteuerung von Einkommen oder Transaktionen abweicht. Stattdessen zielt sie auf den kumulierten Wert des Vermögens von Privatpersonen oder Unternehmen ab. Dieses Steuersystem wird weltweit nur in einer Handvoll Länder auf nationaler Ebene eingeführt, zu denen auch Luxemburg gehört.

Im Großherzogtum gilt die Vermögenssteuer jedoch ausschließlich für undurchsichtige Körperschaften. "Undurchsichtige Unternehmen" sind Unternehmen oder Unternehmensstrukturen, die absichtlich so aufgebaut sind, dass ihre wahren Aktivitäten, Eigentumsverhältnisse oder finanziellen Transaktionen schwer zu erkennen oder zu verstehen sind.

Die Vermögenssteuer spielt zwar eine wichtige Rolle für die Einnahmen Luxemburgs, aber sie wirkt in Verbindung mit anderen Steuern, wie der Einkommenssteuer.

Diese Steuer wird von der luxemburgischen Steuerbehörde erhoben, und die betreffenden Unternehmen sind verpflichtet, bei dieser Behörde eine Erklärung über die Vermögenssteuer abzugeben. Die Steuer wird jährlich zu einem Satz erhoben

0.5%

für ein Nettovermögen von bis zu 500 Millionen Euro

0.05%

für das diesen Betrag übersteigende Nettovermögen

Wer in Luxemburg der Vermögenssteuer unterliegt

Seit 2006 wurden im Zusammenhang mit der Einführung der befreienden Quellensteuer wesentliche Änderungen am Anwendungsbereich der Vermögenssteuer vorgenommen. Insbesondere wurde die Vermögenssteuer für natürliche Personen in diesem Zeitraum abgeschafft.

Folglich gilt die Vermögenssteuer derzeit ausschließlich für bestimmte Kategorien von Körperschaften, vor allem für solche, die als undurchsichtige Kapitalgesellschaften eingestuft werden. Dazu gehören die folgenden Unternehmenstypen:

Public limited companies,
Gesellschaft mit beschränkter Haftung auf Aktien (SECA),
Europäische Unternehmen (SE),
Gesellschaften mit beschränkter Haftung (SARL).

Darüber hinaus müssen undurchsichtige Unternehmen, die eine Beteiligung an einer transparenten Gesellschaft halten, die Vermögenssteuer entsprechend ihrem Anteil an der transparenten Gesellschaft entrichten.

Nehmen wir zum Beispiel Acme Luxembourg, ein transparentes Unternehmen. Sie hat zwei Gesellschafter: die Aktiengesellschaft A, die 45 % der Anteile hält, und die natürliche Person B, die die restlichen 55 % hält.

In diesem Fall ist die natürliche Person B von der Vermögenssteuer befreit, da natürliche Personen nicht steuerpflichtig sind. Die Aktiengesellschaft A muss jedoch ihren Anteil von 45 % am investierten Nettovermögen von Acme Luxembourg bei der Berechnung ihres steuerpflichtigen Vermögens berücksichtigen.

Wichtig ist auch, dass diese Steuer sowohl für gebietsansässige als auch für gebietsfremde Unternehmen gilt, auch wenn der zu veranlagende Betrag in jedem Fall unterschiedlich ist.

Residente undurchsichtige Unternehmen

Sie unterliegen der Besteuerung auf der Grundlage ihres Gesamtvermögens, das sowohl in Luxemburg als auch im Ausland vorhanden ist.

Nicht gebietsansässige undurchsichtige Unternehmen

Sie werden nur auf das Vermögen besteuert, das sie innerhalb der Grenzen Luxemburgs besitzen.

Wenn die Vermögenssteuer nicht anwendbar ist

Wie bereits erwähnt, wurde die Vermögenssteuer in Luxemburg im Jahr 2006 für natürliche Personen und Gesellschafter von Einzelunternehmen und transparenten Gesellschaften wie SENC, SCS und Zivilgesellschaften abgeschafft.

Auch die Vermögenssteuer wirkt sich in Luxemburg nicht aus:

Rentenspargesellschaften mit variablem Kapital (SEPCAV),
Verbriefungsgesellschaften,
Risikokapitalgesellschaften,
Familien-Vermögensverwaltungsgesellschaften (SPF),
Investmentfonds.

Rechtsform

Unternehmen

Wie man ein Unternehmen in Luxemburg registriert

Berechnung der Netto-Vermögenssteuer

Die Berechnung Ihrer Vermögenssteuer in Luxemburg umfasst verschiedene Schritte und Überlegungen und kann anhand von zwei unterschiedlichen Ansätzen ermittelt werden: dem normalen Steuersatz und der Ausnahmeregelung für die Mindestnettovermögenssteuer. Letztere gilt nur für ansässige Kapitalgesellschaften.

Die Vermögenssteuer wird in der Regel mit einem progressiven Steuersatz erhoben, der je nach Bemessungsgrundlage in zwei Stufen unterteilt ist. Für Vermögen bis zu 500 Millionen Euro beträgt der Steuersatz 0,5 %. Für Vermögen, die diese Schwelle überschreiten, sinkt der Satz auf 0,05 %.

Um zu verstehen, wie die Netto-Vermögenssteuer berechnet wird, ist es wichtig, das Konzept der Steuerbemessungsgrundlage zu verstehen, die das steuerpflichtige Netto-Vermögen darstellt, das sich aus dem Abzug der Verbindlichkeiten und Freibeträge vom Bruttovermögen ergibt.

Steuerbemessungsgrundlage = Bruttovermögen - Verbindlichkeiten - Steuerbefreiungen

Das Bruttovermögen umfasst eine Reihe von Vermögenswerten:

In landwirtschaftliche Betriebe investiertes Vermögen,
Immobilienbesitz,
In Handels-, Industrie-, Bergbau- oder Handwerksunternehmen investiertes Kapital,
Kapital, das für die Ausübung eines freien Berufs verwendet wird,
Mobile Anlagen.

Die Vermögenssteuer wird normalerweise alle 3 Jahre berechnet. Sie kann jedoch früher neu berechnet werden, wenn:

Das Vermögen des Steuerpflichtigen ändert sich stark.
Es gibt eine neue Steuerpflicht oder einen Verlust einer solchen, wie z. B. eine Änderung des Wohnsitzes. In diesen Fällen wird die Steuer auf der Grundlage des Vermögens zu Beginn des nächsten Jahres nach dem Ereignis berechnet.

Mindestnettovermögensteuer

Die luxemburgische Mindestnettovermögenssteuer gilt ausschließlich für ansässige Kapitalgesellschaften und bietet eine feste Bemessungsmethode. Der Betrag variiert nach bestimmten Kriterien.

Für Unternehmen, deren Finanzpositionen 350.000 Euro übersteigen und mindestens 90 % ihrer Bilanzsumme ausmachen, beträgt die Mindestvermögenssteuer 4.815 Euro.

Für andere Unternehmen, die die oben genannten Bedingungen nicht erfüllen, liegt die Mindestvermögenssteuer zwischen 535 Euro und 32.100 Euro, je nach Größe der Bilanzsumme.

Die Mindestvermögenssteuer in Luxemburg ist in 7 Stufen unterteilt

Bruttogesamtvermögen (Euro)	Mindestvermögenssteuer
350 000	535 Euro
350 001 - 2 000 000	1 605 Euro
2 000 001 - 10 000 000	5 350 Euro
10 000 001 - 15 000 000	10 700 Euro
15 000 001 - 20 000 000	16.050 Euro
20 000 001 - 30 000 000	21 400 Euro
30 000 000	32 100 Euro

Beispiel

Nehmen wir als Beispiel ein Unternehmen mit einem steuerpflichtigen Bruttovermögen von 5 Millionen Euro, einer Verbindlichkeit von 1 Million Euro und einer Steuerbefreiung von 500 Tausend Euro.

Netto-Vermögenssteuer = Bemessungsgrundlage x Steuersatz
Netto-Vermögenssteuer = (Bruttovermögen - Verbindlichkeiten - Freibeträge) x Steuersatz
Nettovermögenssteuer = (5.000.000 - 1.000.000, 500.000) X 0,005
Netto-Vermögenssteuer = (3.500.000) X 0,005
Netto-Vermögenssteuer = 17.500 Euro

Dies ist sicherlich ein stark vereinfachtes Beispiel, denn die tatsächliche Berechnung umfasst viele Zwischenschritte, wie die korrekte Berechnung der Steuerbemessungsgrundlage, der Verbindlichkeiten und der Freibeträge. Für genaue Berechnungen in Ihrem Fall sollten Sie sich an einen Steuerberater wenden.

Freistellungen und Ermäßigungen möglich

Die luxemburgische Nettovermögenssteuer bietet mehrere Befreiungen und Ermäßigungen, die sich sowohl auf das steuerpflichtige Bruttovermögen als auch auf das Nettovermögen auswirken und zu einem differenzierteren Besteuerungsrahmen beitragen. Diese Steuerbefreiungen und -ermäßigungen beziehen sich auf spezifische Situationen, wobei eine davon auf die besondere Dynamik von Mutter- und Tochtergesellschaften zurückzuführen ist und die andere Ermäßigung durch die Bildung einer Rücklage erleichtert wird, die über einen Zeitraum von fünf Jahren in der Bilanz geführt wird.

Vollständige Befreiung für Beteiligungen

Bestimmte Beteiligungen sind von der Berechnung des steuerpflichtigen Vermögens ausgeschlossen, was sich sowohl auf das Brutto- als auch auf das Nettovermögen auswirkt. Dies gilt, wenn die Beteiligung mindestens 10 % des Gesellschaftskapitals der Tochtergesellschaft ausmacht oder die Anschaffungskosten mindestens 1,2 Millionen Euro betragen. Außerdem müssen sowohl die Mutter- als auch die Tochtergesellschaft bestimmte Bedingungen erfüllen:

Die Muttergesellschaft muss einer von zwei Kategorien angehören:

Eine ansässige Kapitalgesellschaft.
Eine in Luxemburg ansässige Betriebsstätte einer gebietsansässigen Kapitalgesellschaft in einem Mitgliedstaat der Europäischen Union, einem Vertragsstaat des Europäischen Wirtschaftsraums (EWR) oder einem Land, mit dem ein Steuerabkommen geschlossen wurde.

Bei dem Tochterunternehmen muss es sich um eines der folgenden Unternehmen handeln:

Eine voll steuerpflichtige ansässige Kapitalgesellschaft.
Eine ansässige Kapitalgesellschaft in der Europäischen Union.
Eine Kapitalgesellschaft mit Sitz in einem Nicht-EU-Land, ob vertragsgebunden oder nicht, sofern sie einer Besteuerung unterliegt, die mit der in Luxemburg vergleichbar ist. Dies ist der Fall, wenn der effektive Steuersatz mindestens 10,5 % (die Hälfte des Körperschaftsteuersatzes) beträgt, wobei die Verwaltungspraxis zugrunde gelegt wird.

Ermäßigung für Unternehmen, die 5 Jahre lang Rücklagen bilden

Ansässige undurchsichtige Unternehmen können im Rahmen der Körperschaftssteuererklärung eine Ermäßigung der Vermögenssteuer beantragen. Um in den Genuss dieser Ermäßigung zu kommen, müssen sie sich verpflichten, bis zum Ende des folgenden Jahres eine Rücklage in Höhe des Fünffachen der beantragten Ermäßigung zu bilden. Diese Rücklage muss während der folgenden fünf Jahre in der Bilanz ausgewiesen werden.

Die Ermäßigung der Vermögenssteuer entspricht einem Fünftel der gebildeten Rücklage, darf jedoch die Summe der Körperschaftssteuer (IRC) und des für das Steuerjahr fälligen Beitrags zum Beschäftigungsfonds nicht übersteigen.

Beispiel

Betrachten wir die Daten von Acme Luxembourg für das Jahr 1:

Fällige Netto-Vermögenssteuer: 15 Millionen Euro.
Körperschaftssteuer (IRC) für das gleiche Steuerjahr: 10 Millionen Euro.
Gewinn nach Steuern: 30 Millionen Euro.
Übertragene Ergebnisse und Rücklagen: 15 Millionen Euro.

In diesem Szenario kann Acme Luxembourg keine Ermäßigung in Höhe von 15 Millionen Euro beantragen, da dies den IRC-Betrag übersteigt. Das Unternehmen kann nur für eine Vermögenssteuerermäßigung von 10 Millionen Euro optieren, was dem IRC entspricht.

Die Summe der Jahresergebnisse und der übertragenen Ergebnisse und Rücklagen (30 + 15 = 45 Millionen Euro) reicht jedoch nicht aus, um eine Rücklage zu bilden, die dem Fünffachen der Vermögenssteuer entspricht (10 x 5 = 50 Millionen Euro).

Daher kann Acme Luxembourg nur eine Kürzung von 9 Millionen Euro vornehmen, was einem Fünftel des gesamten Jahresgewinns und der übertragenen Ergebnisse und Rücklagen entspricht (45 / 5 = 9 Millionen Euro).

Meldung und Zahlung von Steuern in Luxemburg

Zur Erfüllung der Melde- und Zahlungspflicht für die Vermögenssteuer in Luxemburg sind die betroffenen Unternehmen verpflichtet, eine elektronische Erklärung über den Online-Erfassungsassistenten auf MyGuichet.lu abzugeben.

Wenn Sie mehr über Steuererklärungen für Unternehmen und Privatpersonen erfahren möchten, empfehlen wir Ihnen einen Blick auf unseren entsprechenden Artikel.

Bestimmte Einrichtungen sind jedoch verpflichtet, eine Erklärung in Papierform einzureichen, die an die Luxemburgische Steuerbehörde gerichtet werden sollte. Dies gilt beispielsweise für Personengesellschaften, nicht ansässige Unternehmen, landwirtschaftliche Vereinigungen und Genossenschaften.