Steuern für Holdinggesellschaften in Luxemburg im Jahr 2025

Holdinggesellschaften in Luxemburg

Holdinggesellschaften sind juristische Personen, die gegründet wurden, um Beteiligungen an anderen Unternehmen zu besitzen und zu verwalten, indem sie entweder Aktien halten oder andere Vermögenswerte besitzen. Holdinggesellschaften üben keine eigene Geschäftstätigkeit aus, sondern beschränken sich auf die Kontrolle und Verwaltung der Unternehmen, an denen sie beteiligt sind, und profitieren von den Erträgen, die diese Unternehmen erwirtschaften. Nachstehend sind einige ihrer wichtigsten Merkmale aufgeführt:

Steuerliche Optimierung von Beteiligungen

Holdinggesellschaften in Luxemburg können zahlreiche Steuervorteile in Anspruch nehmen, wie z. B. die Steuerbefreiung von Dividenden und Kapitalgewinnen aus ihren Beteiligungen an Tochtergesellschaften, wenn sie bestimmte Voraussetzungen erfüllen.

Eigentum an und Kontrolle über andere Unternehmen

Holdinggesellschaften ermöglichen es, das Eigentum an mehreren Tochtergesellschaften in einem einzigen Unternehmen zu konzentrieren. Dies erleichtert die Überwachung und Kontrolle strategischer Entscheidungen, die Vermögensverwaltung und die Umsetzung einer einheitlichen Unternehmenspolitik in der gesamten Unternehmensgruppe.

Schutz des Vermögens

Holdinggesellschaften ermöglichen es, strategische oder wertvolle Vermögenswerte wie Immobilien, Patente oder geistige Eigentumsrechte vom operativen Risiko der Tochtergesellschaften zu isolieren.

Finanzielle Flexibilität

Sie können als Finanzzentren für die gesamte Unternehmensgruppe fungieren, was die Zentralisierung des Treasury-Managements und der Finanzoperationen sowie die Optimierung der Zuweisung von Finanzmitteln an die Tochtergesellschaften ermöglicht.

Eine Holdinggesellschaft ist nicht auf eine einzige Rechtsform beschränkt, in Luxemburg kann eine Holdinggesellschaft in jeder der folgenden Rechtsformen tätig sein:

Unabhängig von der Rechtsform einer luxemburgischen Holdinggesellschaft kann diese jedoch als SOPARFI (Sociéte de Participations Financières) eingestuft werden und damit in den Genuss einer besonderen Steuerregelung kommen, wenn die Gesellschaft bestimmte Merkmale erfüllt:

1. Hauptzweck des Haltens und Verwaltens von Beteiligungen 

   Die Gesellschaft muss als Hauptzweck den Erwerb von Beteiligungen an anderen luxemburgischen oder ausländischen Gesellschaften und die Verwaltung dieser Beteiligungen haben. Das bedeutet, dass die Tätigkeit der Gesellschaft auf das Halten von Anteilen und Beteiligungen an anderen Unternehmen ausgerichtet sein muss, ohne dass sie aktiv eine reguläre Geschäftstätigkeit ausübt.Die Gesellschaft muss als Hauptzweck den Erwerb von Beteiligungen an anderen luxemburgischen oder ausländischen Unternehmen und die Verwaltung solcher Beteiligungen haben. Das bedeutet, dass die Tätigkeit der Gesellschaft auf das Halten von Anteilen und die Beteiligung an anderen Unternehmen ausgerichtet sein muss, ohne dass sie aktiv eine reguläre Geschäftstätigkeit ausübt.

2. Beschränkung der gewerblichen Tätigkeit

   Das Halten von Beteiligungen muss die Haupttätigkeit einer SOPARFI sein, jedoch kann diese Art von Gesellschaft eine gewerbliche Tätigkeit ausüben, jedoch nur zur Erbringung von Dienstleistungen für ihre Tochtergesellschaften. Wenn die gewerbliche Tätigkeit darüber hinausgeht, muss die Gesellschaft die Rechtsvorschriften über die Ausübung einer gewerblichen Tätigkeit einhalten, d.h. sie muss über eigene Räumlichkeiten und eine Niederlassungsgenehmigung verfügen, wodurch sie ihren besonderen Steuerstatus verliert.Das Halten von Beteiligungen muss die Haupttätigkeit einer SOPARFI sein, jedoch kann diese Art von Gesellschaft eine gewerbliche Tätigkeit ausüben, jedoch nur zur Erbringung von Dienstleistungen für ihre Tochtergesellschaften. Wenn die gewerbliche Tätigkeit darüber hinausgeht, muss die Gesellschaft die Rechtsvorschriften über die Ausübung einer gewerblichen Tätigkeit einhalten, d.h. sie muss über eigene Räumlichkeiten und eine Niederlassungsgenehmigung verfügen, was zum Verlust ihres besonderen Steuerstatus führt.

3. Beteiligung an Tochtergesellschaften

   Das Unternehmen muss eine Beteiligung von mindestens 10 % an einer Tochtergesellschaft halten oder eine Investition von mindestens 1,2 Millionen Euro in dieses Unternehmen tätigen. Außerdem muss die Beteiligung für mindestens 12 Monate gehalten werden oder das Unternehmen muss sich verpflichten, sie für diesen Zeitraum zu halten.Das Unternehmen muss eine Beteiligung von mindestens 10 % an einer Tochtergesellschaft halten oder eine Investition von mindestens 1,2 Millionen Euro in diese Einheit haben. Außerdem muss die Beteiligung für mindestens 12 Monate gehalten werden oder das Unternehmen muss sich verpflichten, sie für diesen Zeitraum zu halten.

4. Besteuerung von Tochtergesellschaften

   Bei den Tochtergesellschaften muss es sich um Gesellschaften mit voll steuerpflichtigem luxemburgischem Kapital oder um Gesellschaften mit nicht-luxemburgischem Kapital handeln, die zu einem der Körperschaftsteuer entsprechenden Satz voll steuerpflichtig sind, oder um Gesellschaften, die in einem Mitgliedstaat der Europäischen Union ansässig sind.Tochtergesellschaften müssen Gesellschaften mit voll steuerpflichtigem luxemburgischem Kapital oder Gesellschaften mit nicht-luxemburgischem Kapital sein, die zu einem der Körperschaftsteuer entsprechenden Satz voll steuerpflichtig sind, oder Gesellschaften, die in einem Mitgliedstaat der Europäischen Union ansässig sind.

Steuerliche Rahmenbedingungen für Holdinggesellschaften

Sprechen wir nun über die Steuern der luxemburgischen Holdinggesellschaften. Holdinggesellschaften, die die gleiche Rechtsform wie traditionelle Unternehmen haben, unterliegen den gleichen Steuern wie diese: Körperschaftssteuer, Gewerbesteuer und Vermögenssteuer. Diejenigen, die bestimmte Voraussetzungen erfüllen, können jedoch von der SOPARFI-Regelung und ihren Steuervorteilen profitieren.

Im Folgenden werden daher zunächst die Steuern betrachtet, die von allen Holdinggesellschaften in Luxemburg zu zahlen sind, und anschließend die Befreiungen untersucht, die für Holdinggesellschaften gelten, die die Voraussetzungen für die Inanspruchnahme der SOPARFI-Regelung erfüllen.

1. Körperschaftsteuer 

   Der Körperschaftssteuersatz in Luxemburg ist abhängig vom steuerpflichtigen Einkommen gemäß der folgenden Tabelle: Der Körperschaftssteuersatz in Luxemburg ist abhängig vom steuerpflichtigen Einkommen gemäß der folgenden Tabelle:

   • Bei weniger als 175.000 Euro: beträgt der anwendbare Satz 15%.
   • Zwischen 175.000 und 200.000 Euro: Pauschalbetrag von 26.250 Euro plus Anwendung eines Satzes von 31 % auf das zu versteuernde Einkommen zwischen 175.000 und 200.000 Euro.
   • Über 200.000 Euro: Der anwendbare Satz beträgt 17%.

   Darüber hinaus müssen alle in Luxemburg ansässigen juristischen Personen Beiträge zum Beschäftigungsfonds leisten, so dass dieser Satz zugunsten dieses Fonds um 7 % erhöht werden muss. Dadurch erhöht sich der normale Steuersatz von 17 % auf 18,19 %.

2. Kommunale Gewerbesteuer

   Eine weitere Steuer, die von Holdinggesellschaften in Luxemburg gezahlt werden muss, ist die kommunale Gewerbesteuer oder MBT. Die Höhe dieser Steuer hängt von der Gemeinde ab, in der Gemeinde Luxemburg beträgt sie 6,75 %. Allerdings ist ein Freibetrag von 17.500 Euro auf den steuerpflichtigen Gewinn zu berücksichtigen.Eine weitere Steuer, die von Holdinggesellschaften in Luxemburg gezahlt werden muss, ist die kommunale Gewerbesteuer oder MBT. Die Höhe dieser Steuer hängt von der Gemeinde ab, in der Gemeinde Luxemburg beträgt sie 6,75 %. Allerdings ist ein Freibetrag von 17.500 Euro auf den steuerpflichtigen Gewinn zu berücksichtigen.

3. Nettovermögenssteuer

   Eine dritte Steuer, die von den luxemburgischen Holdinggesellschaften zu entrichten ist, ist die Vermögenssteuer, die auf das Nettovermögen der Gesellschaft erhoben wird und deren Satz wie folgt lautet:

   • 0,5% auf den Teil des Nettovermögens, der kleiner oder gleich 500.000.000 Euro ist.
   • 0,05% auf den Teil des Nettovermögens, der 500.000.000 Euro übersteigt.

Steuerbefreiungen in Luxemburg

Unternehmen, die als SOPARFI eingestuft werden können, kommen in den Genuss einer besonderen Steuerregelung:

• Keine Besteuerung von Dividenden von Tochtergesellschaften.
• Keine Besteuerung von Kapitalgewinnen aus dem Verkauf von Tochtergesellschaften.
• Keine Besteuerung von Liquidationsüberschüssen.
• Besteuerung von ca. 5,2 % des Nettoeinkommens aus bestimmten Vermögenswerten des geistigen Eigentums wie Patenten, Gebrauchsmustern, Software-Urheberrechten oder Pflanzenzüchtungsrechten.

Steuern auf Holdinggesellschaften in verschiedenen europäischen Ländern

Die Besteuerung von Holdinggesellschaften in Europa ist ein komplexes und vielfältiges Thema, wobei jedes Land seine eigenen Regelungen hat, um internationale Investitionen anzuziehen. Im Allgemeinen haben viele europäische Länder Systeme zur Befreiung von Beteiligungen eingeführt, die es Holdinggesellschaften ermöglichen, Dividenden zu erhalten und Kapitalgewinne von ihren Tochtergesellschaften mit geringer oder gar keiner Steuerbelastung zu realisieren.

Luxemburg ist bekannt für seine günstigen Steuerregelungen für Holdinggesellschaften, die erhebliche Steuerbefreiungen und niedrige effektive Steuersätze bieten, obwohl es nicht das einzige Land ist. Andere Länder wie Belgien, die Niederlande, Deutschland, Frankreich und Spanien haben ebenfalls ähnliche Systeme, wenn auch mit Unterschieden bei den Anforderungen und Befreiungsstufen.

Obwohl in Europa ein Trend zu einer stärkeren Steuerharmonisierung zu beobachten ist, der durch Initiativen der EU und der OECD zur Bekämpfung der Steuerhinterziehung vorangetrieben wird, gibt es immer noch erhebliche Unterschiede zwischen den einzelnen Ländern. Diese Unterschiede ermöglichen den Unternehmen ein gewisses Maß an Steuerplanung. Es ist jedoch sehr ratsam, sich von einem spezialisierten Berater beraten zu lassen, wenn Sie dies wünschen.

Wie gründet man eine Holdinggesellschaft in Luxemburg?

Da Holdinggesellschaften dieselbe Rechtsform haben wie herkömmliche Unternehmen, ist das Verfahren für ihre Gründung im Grunde dasselbe. Die Eintragung eines Unternehmens in Luxemburg, ob mit oder ohne Holding, erfordert jedoch mehrere Schritte und kann einige Zeit in Anspruch nehmen, weshalb es wichtig ist, den Prozess zu planen und vor allem gründlich zu verstehen. Im Folgenden finden Sie eine schrittweise Anleitung zur Gründung einer solchen Gesellschaft in Luxemburg.

1. Wählen Sie die Rechtsform

   Bevor Sie mit den Formalitäten beginnen, sollten Sie unbedingt die für Ihr Unternehmen am besten geeignete Gesellschaftsform wählen. Bevor Sie mit den Formalitäten beginnen, ist es wichtig, die für Ihr Unternehmen am besten geeignete Gesellschaftsform zu wählen. Im vorangegangenen Abschnitt haben wir einige der gängigsten Gesellschaftsformen für das Halten von Anteilen genannt.

2. Reserve the name of the company

   Vor der Gründung einer Holdinggesellschaft muss geprüft werden, ob der Geschäftsname oder verfügbar ist. Dies geschieht durch die Beantragung einer elektronischen Bescheinigung über die Verfügbarkeit des Namens beim luxemburgischen Unternehmensregister (LBR) (Bescheinigung über die Verfügbarkeit des Namens).

3. Ein Bankkonto eröffnen

   Bei Gesellschaften wie der SARL oder SA muss ein Bankkonto auf den Namen der zu gründenden Gesellschaft eröffnet werden, um das erforderliche Mindestaktienkapital einzuzahlen. Im Falle von Gesellschaften wie SARL oder SA muss ein Bankkonto auf den Namen der zu gründenden Gesellschaft eröffnet werden, um das erforderliche Mindestaktienkapital zu hinterlegen. Nach Einzahlung des Kapitals stellt die Bank eine Bescheinigung aus, die für die offizielle Eintragung der Gesellschaft verwendet wird.

4. Entwerfen Sie die Satzung des Unternehmens

   Die Satzung des Unternehmens ist das Dokument, in dem die interne Funktionsweise des Unternehmens, die Rechte und Pflichten der Gesellschafter sowie die Verwaltungsstruktur festgelegt sind. Bei einigen Strukturen muss die Satzung vor einem Notar beurkundet werden. Die Satzung muss Folgendes enthalten:Die Satzung ist das Dokument, in dem die interne Funktionsweise des Unternehmens, die Rechte und Pflichten der Gesellschafter und die Verwaltungsstruktur festgelegt sind. Bei einigen Strukturen muss die Satzung vor einem Notar beurkundet werden. Die Satzung muss Folgendes enthalten:

   • Name und Art des Unternehmens.
   • Eingetragener Sitz (Domizil).
   • Unternehmenszweck (Geschäftstätigkeit).
   • Grundkapital und Verteilung der Anteile unter den Gesellschaftern.
   • Verwaltungsstruktur (Verwalter, Vorstand, usw.).
5. Unterzeichnung der Satzung vor einem Notar (falls zutreffend)

   Wenn die Rechtsform eine notarielle Beurkundung erfordert, wie es bei einer SARL oder SA der Fall ist, müssen die Gründungsgesellschafter einen Notar aufsuchen, um die Satzung der Gesellschaft zu unterzeichnen.

Zu beachten ist auch, dass die Holdinggesellschaft, wenn sie außer dem Halten von Aktien keine weitere Tätigkeit ausübt, weder eine Niederlassungsgenehmigung benötigt noch sich für Mehrwertsteuerzwecke registrieren lassen muss. Wenn sie jedoch eine Geschäftstätigkeit ausübt, auch mit ihren Tochtergesellschaften oder verbundenen Unternehmen, muss sie sich für Mehrwertsteuerzwecke registrieren lassen und eine Niederlassungsgenehmigung für die von ihr erbrachten Dienstleistungen beantragen.

Die Steuerregelung für Holdinggesellschaften in Luxemburg im Jahr 2024 ist eine der attraktivsten in Europa, wie die große Zahl von Holdinggesellschaften zeigt, die sich im Großherzogtum niedergelassen haben. Der Bereich der Besteuerung ist jedoch äußerst kompliziert, und Strategien, die für ein Unternehmen nützlich sein mögen, können für andere nicht sinnvoll sein oder müssen anders angewendet werden. Daher sollte jedes Unternehmen, das eine Holdinggesellschaft in Luxemburg oder in einem anderen Land gründen und so von den günstigen Steuerregelungen profitieren möchte, unbedingt einen spezialisierten Berater hinzuziehen.

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Leitfaden

Wie man ein Unternehmen in Luxemburg registriert

Satz wie folgt lautet:Eine dritte Steuer, die von den luxemburgischen Holdinggesellschaften zu entrichten ist, ist die Vermögenssteuer, die auf das Nettovermögen der Gesellschaft erhoben wird und deren Satz wie folgt lautet:Eine dritte Steuer, die von den luxemburgischen Holdinggesellschaften zu entrichten ist, ist die Vermögenssteuer, die auf das Nettovermögen der Gesellschaft erhoben wird und deren Satz wie folgt lautet:Eine dritte Steuer, die von den luxemburgischen Holdinggesellschaften zu entrichten ist, ist die Vermögenssteuer, die auf das Nettovermögen der Gesellschaft erhoben wird und deren Satz wie folgt lautet: