Wegzugsbesteuerung in Luxemburg

In diesem Artikel geben wir einen Überblick über die luxemburgische Wegzugsbesteuerung und zeigen auf, wie sie in verschiedenen Situationen funktioniert. Die Wegzugsbesteuerung ist jedoch ein komplexes und sich ständig weiterentwickelndes Gebiet, das ein tiefes Verständnis der internationalen Steuergesetze und -vorschriften erfordert.

Inhalt

Die Wegzugssteuer ist eine Form der Kapitalertragssteuer, die für Personen gilt, die Luxemburg verlassen und ihr Vermögen mitnehmen. Während diese Steuer für manche ein unerwartetes Problem darstellen kann, ist es wichtig, die Einzelheiten der Wegzugssteuer zu verstehen und zu wissen, wie sie sich auf Ihre Finanzplanung auswirken kann, wenn Sie einen Umzug aus Luxemburg in Betracht ziehen.

Luxemburg ist seit langem ein attraktives Ziel für Expats, die sich in einem steuerfreundlichen Umfeld niederlassen wollen. Beim Verlassen des Landes können diese Personen jedoch mit einer unerwarteten Hürde in Form einer Wegzugssteuer konfrontiert werden.

Privatpersonen und Unternehmen müssen sich von qualifizierten Steuerexperten beraten lassen, bevor sie Entscheidungen zu grenzüberschreitenden Vermögensübertragungen treffen. Diese Beratung kann dazu beitragen, die Einhaltung der neuesten Gesetze und Vorschriften zu gewährleisten, potenzielle Steuerverbindlichkeiten zu mindern und kostspielige Rechtsstreitigkeiten zu vermeiden.

Was ist eine Wegzugssteuer und wer zahlt sie?

Eine Wegzugssteuer ist eine Steuer, die Einzelpersonen oder Unternehmen auferlegt wird, wenn sie ein Land verlassen und ihr Vermögen übertragen. Mit dieser Steuer soll die Steuerhinterziehung von Einzelpersonen oder Unternehmen verhindert werden, die ihr Vermögen in ein Land mit niedrigeren Steuern verlagern wollen.

Konkret handelt es sich bei der Wegzugssteuer in Luxemburg um eine Steuer, die verhindern soll, dass Steuerpflichtige Steuern vermeiden, indem sie ihren Wohnsitz, ihre Tätigkeiten oder ihr Vermögen aus dem Land verlegen, ohne die entsprechenden Steuern auf vermeintlich nicht realisierte Kapitalgewinne zu zahlen.

Diese Steuer wird in der Regel auf Vermögenswerte wie geistiges Eigentum oder Patente erhoben, die häufig in ein Niedrigsteuer- oder Nichtsteuerland außerhalb der EU transferiert werden, um Steuern auf die Gewinne aus dem Verkauf dieser Vermögenswerte zu vermeiden.

Bei der Wegzugsbesteuerung ist der Mitgliedstaat verpflichtet, den Betrag der nicht realisierten Veräußerungsgewinne aus dem übertragenen Vermögen zu ermitteln und die Steuer bei der Übertragung zu erheben. Der Steuerbetrag entspricht dem Teilwert des übertragenen Vermögens zum Zeitpunkt der Übertragung abzüglich des Steuerwerts.

Die Steuer wird über einen Zeitraum von 5 Jahren erhoben, wenn die Übertragung in ein Land erfolgt, das Mitglied der Europäischen Union ist und mit dem Luxemburg oder die EU ein gegenseitiges Abkommen über die Beitreibung von Steuerforderungen geschlossen hat. Bei Übertragungen in eine andere Rechtsordnung ist ein Aufschub nicht mehr zulässig.

Welche Gesetze regeln diese Art von Steuern?

Die Gesetze zur Regelung der Wegzugsbesteuerung in Luxemburg wurden 2018 durch die Verabschiedung einer Reihe von Projekten und Richtlinien in Kraft gesetzt.

ATAD 1

ATAD 2

Wie Vermögenswerte nach Luxemburg transferiert werden

Bei der Übertragung von Vermögenswerten nach Luxemburg gibt es einige wichtige Punkte zu beachten.

Wenn ein Steuerpflichtiger seinen steuerlichen Wohnsitz, seine über eine ausländische Betriebsstätte ausgeübten Tätigkeiten, die Vermögenswerte einer ausländischen Betriebsstätte oder ein Unternehmen nach Luxemburg verlegt, muss der Wert des investierten Nettovermögens dem Wert entsprechen, der im Wegzugsstaat zu Beginn des ersten Geschäftsjahres in Luxemburg ermittelt wurde. Dieser Wert kann von Luxemburg angefochten werden, wenn er höher ist als der Fortführungswert des Vermögens.

Außerdem ist zu beachten, dass das Anschaffungsdatum der übertragenen Wirtschaftsgüter ihr historisches Anschaffungsdatum ist, nicht das Datum der Übertragung.

Wie Vermögenswerte aus Luxemburg abgezogen werden

Wenn ein Steuerzahler beschließt, sein Vermögen oder sein Unternehmen aus Luxemburg zu verlagern, müssen verschiedene steuerliche Auswirkungen berücksichtigt werden. Für die Verlagerung von Vermögenswerten aus dem Land gibt es besondere Vorschriften, um sicherzustellen, dass der Staat seinen gerechten Anteil an den Steuern erhält.

Die luxemburgischen Bestimmungen zur Wegzugsbesteuerung gelten sowohl für Vermögenswerte, die Teil eines Unternehmens oder einer Betriebsstätte sind, als auch für einzelne Vermögenswerte, und sie gelten sowohl für Übertragungen in EU- als auch in Nicht-EU-Länder.

Zu den Transaktionen, die für Zwecke der Wegzugsbesteuerung als steuerpflichtig gelten, gehören die folgenden:

Übertragung von Vermögenswerten von einem Unternehmen in Luxemburg auf eine Betriebsstätte in einem anderen Land, in dem Luxemburg nicht mehr das Recht hat, die Vermögenswerte zu besteuern.
Übertragung von Vermögenswerten einer luxemburgischen Betriebsstätte auf ein Unternehmen, einen eingetragenen Sitz oder eine Betriebsstätte in einem anderen Staat, in dem Luxemburg nicht mehr das Recht hat, die Vermögenswerte zu besteuern.
Verlegung des steuerlichen Wohnsitzes, des gewöhnlichen Aufenthalts oder des eingetragenen Sitzes und der Hauptverwaltung in ein anderes Land, mit Ausnahme von Vermögenswerten, die tatsächlich mit einer lokalen Betriebsstätte verbunden bleiben und deren Buchwerte in Luxemburg beibehalten werden.
Verlagerung der Aktivitäten einer lokalen Betriebsstätte in ein anderes Land, in dem Luxemburg nicht mehr das Recht hat, das Vermögen zu besteuern.

Die geschuldete Wegzugssteuer wird durch Abzug des Steuerwerts des Fortführungswerts der übertragenen Vermögenswerte zum Zeitpunkt der Übertragung berechnet.

Welche Befreiungen und Abzüge gibt es bei der Wegzugsbesteuerung in Luxemburg?

Die luxemburgischen Bestimmungen zur Wegzugsbesteuerung sehen einige Befreiungen und Abzüge vor, um die Steuerlast je nach den Umständen der Einzelperson oder des Unternehmens zu verringern. Diese Befreiungen und Ermäßigungen können je nach den spezifischen Bestimmungen des Steuerabkommens zwischen Luxemburg und dem Land, in das die Einzelperson oder das Unternehmen umzieht, variieren.

Einige der möglichen Befreiungen und Ermäßigungen von der Wegzugssteuer in Luxemburg sind die folgenden:

Umzug innerhalb der Europäischen Union

Personen oder Unternehmen, die innerhalb der Europäischen Union umziehen, können die Zahlung der Wegzugssteuer bis zu 5 Jahre lang aufschieben.

Befreiung von der Teilnahme

Es gibt eine Ausnahmeregelung für die Übertragung von Vermögenswerten oder Tätigkeiten zwischen einer Muttergesellschaft und ihrer Tochtergesellschaft, sofern die Muttergesellschaft für 12 Monate nach der Übertragung eine Beteiligung von mindestens 10 % an der Tochtergesellschaft behält.

Bestimmungen des Steuerabkommens

Luxemburg hat mehrere Steuerabkommen mit anderen Ländern unterzeichnet, die ermäßigte Steuersätze oder eine Befreiung von der Wegzugsbesteuerung vorsehen können. Diese Steuerabkommen gelten in der Regel für bestimmte Arten von Einkünften oder Vermögenswerten und variieren je nach Abkommen, so dass es wichtig ist, die spezifischen Abkommensbestimmungen des betreffenden Landes zu prüfen.

Befreiung von der Doppelbesteuerung

Wenn die umziehende natürliche oder juristische Person in einem anderen Land Steuern auf dieselben Einkünfte oder Vermögenswerte gezahlt hat, kann sie nach dem einschlägigen Steuerabkommen oder dem nationalen Steuerrecht für eine Doppelbesteuerung in Betracht kommen. Dies kann dazu beitragen, die luxemburgische Abgangssteuerschuld zu verringern oder zu beseitigen.

Zahlungsverzug bei der Wegzugsbesteuerung

Die luxemburgischen Bestimmungen zur Wegzugsbesteuerung wurden geändert, um der ATAD zu entsprechen. Der Steuerpflichtige kann die Zahlung der Wegzugssteuerschuld in gleichen Raten über einen Zeitraum von maximal fünf Jahren nur für Überweisungen in EU-Mitgliedstaaten und bestimmte EWR-Länder beantragen, die mit Luxemburg oder der EU ein Abkommen über die gegenseitige Unterstützung bei Steuerforderungen geschlossen haben.

Der Aufschub wird jedoch beendet, und die Steuer wird in bestimmten Fällen sofort fällig:

Wenn die Vermögenswerte oder das Unternehmen durch nicht steuerneutrale Transaktionen veräußert werden
Wenn das Vermögen, das Unternehmen oder der steuerliche Wohnsitz in einen Nicht-EU-Mitgliedstaat verlegt wird, ohne dass bestimmte Voraussetzungen erfüllt sind.
Wenn der Steuerzahler in Konkurs geht.
Wenn der Steuerpflichtige die Raten bei Fälligkeit nicht zahlt.
Wenn der Steuerpflichtige keine jährlichen Unterlagen vorlegt, aus denen hervorgeht, dass das Vermögen, das Unternehmen oder der steuerliche Wohnsitz nicht unter Verstoß gegen die Steuerstundungsbestimmungen übertragen wurden.

Es ist wichtig zu bedenken, dass die Verfügbarkeit und der Umfang von Befreiungen und Abzügen von der luxemburgischen Wegzugssteuer auch von den Umständen der Einzelperson oder des Unternehmens sowie von den einschlägigen Bestimmungen des Steuerabkommens und des nationalen Steuerrechts abhängen können.