Steuern

Luxemburg – eine Steueroase im Herzen Europas

In diesem Artikel gehen wir auf die Gründe für den Ruf Luxemburgs als Steueroase ein und untersuchen die verschiedenen Aspekte, die Luxemburg zu einem attraktiven Ziel für die Steueroptimierung machen: Steuerpolitik, rechtlicher Rahmen und die Vorteile, die Luxemburg Privatpersonen und Unternehmen bietet, die ihre Steuerlast minimieren wollen.

Inhalt

Luxemburg hat sich aufgrund seiner historischen Anziehungskraft für Unternehmen und wohlhabende Privatpersonen seit den 1960er Jahren einen hervorragenden Ruf als Steueroase erworben. Mit dem Aufstieg zu einem bedeutenden Finanzzentrum für den Offshore-Handel mit europäischen Anleihen wurde Luxemburg zu einer bevorzugten Wahl für Unternehmen, die Schuldverschreibungen ausgeben wollten.

Luxemburg wird oft als Steuerparadies bezeichnet. Aber was bedeutet das überhaupt und warum hat das Großherzogtum eine solche Bewertung verdient? Steuerparadiese haben in der Regel bestimmte Merkmale, darunter:

verlockende Steuervorteile,
extrem niedrige oder gar keine Steuersätze,
einen Mangel an Transparenz,
und Rechts-, Verwaltungs- oder Gerichtsvorschriften, die die Geheimhaltung gewährleisten.

Kelly Sikkema, Unsplash

In jüngster Zeit hat Luxemburg bedeutende politische Veränderungen vollzogen: die Abschaffung des Bankgeheimnisses und die Einbeziehung in die internationale Zusammenarbeit durch die Teilnahme am automatischen Informationsaustausch.

Welche steuerlichen Anreize Luxemburg für Unternehmen bietet

Die luxemburgischen Steuervorteile für Unternehmen sind ein wichtiger Aspekt, der in hohem Maße dazu beigetragen hat und weiterhin dazu beiträgt, viele Unternehmen anzuziehen. In den folgenden Abschnitten werden wir einige der spezifischen Maßnahmen zur Verringerung der Steuerlast und zur Schaffung eines günstigen Umfelds für unternehmerisches Wachstum erläutern.

Progressiver Tarif für die Körperschaftsteuer

Luxemburg bietet einen progressiven Körperschaftsteuertarif.

Progressiver Tarif für die Körperschaftssteuer

Steuerpflichtiges Gesamteinkommen (Euro)	Anwendbare Tarife
≤ 175.000	Auf das gesamte steuerpflichtige Einkommen anwendbarer Satz von 15 %.
175.001 – 200.000	Festbetrag von 26.250 Euro zuzüglich eines Satzes von 31 % auf den Teil des zu versteuernden Einkommens, der zwischen 175.000 und 200.000 Euro liegt.
bis 200.000	Auf das gesamte steuerpflichtige Einkommen anwendbarer Satz von 17 %.

Dieser Satz wird zugunsten des Beschäftigungsfonds um 7 % erhöht. Hinzu kommt eine kommunale Gewerbesteuer, deren Höhe von der Gemeinde abhängt und zwischen 6,75 % (in der Gemeinde Luxemburg) und 10,5 % schwankt.

Der sich daraus ergebende Effektivzinssatz wäre somit wie in der Tabelle dargestellt.

Resultierender effektiver Satz

Körperschaftssteuer (CIT) vor Erhöhung für den Beschäftigungsfonds	17 %
Aufschlag des Beschäftigungsfonds	+1,19 %
MBT auf steuerpflichtige Gewinne	+6,75 %
Effektiver Steuersatz	24,94 %

Obwohl die Quote im Vergleich zu anderen Ländern wie Deutschland, Italien, Malta oder Portugal attraktiv ist, liegt sie leicht über dem europäischen Durchschnitt, der im Jahr 2022 bei 20 % lag.

Dies scheint widersprüchlich, da ein leicht über dem europäischen Durchschnitt liegender Steuersatz keine größere Attraktivität für Unternehmen bedeutet. Angesichts der zahlreichen Optimierungsmöglichkeiten und Steuervorteile in Luxemburg kann der tatsächliche Steuersatz jedoch erheblich reduziert werden.

Die Autoren von OpenLux (ein 2021 veröffentlichtes Forschungspapier über den Status Luxemburgs als Steuerparadies) behaupten, dass der effektive Steuersatz unter Berücksichtigung möglicher Optimierungen bei nur 1 % oder 2 % liegen könnte.

Variabler Mehrwertsteuersatz

Der TVA-Satz in Luxemburg ist in vier Teile unterteilt und gehört im europäischen Vergleich zu den niedrigsten.

Mehrwertsteuersatz

Typ des Tarifs	Rate	Anwendungsbereich
Regelsatz	16 %	alle steuerpflichtigen Umsätze mit Ausnahme derjenigen, die unter eine der anderen Kategorien fallen.
mittlere Rate	13 %	Verwahrung und Verwaltung von Wertpapieren, Werbedrucksachen, Wärme, die nicht über das Heizungsnetz geliefert wird, und Wasserversorgung, um nur einige zu nennen.
ermäßigter Satz	7 %	Gas, Strom, Blumenzucht, Friseurhandwerk und mehr.
stark ermäßigter Satz	3 %	Bücher, Hotelübernachtungen, Restaurants und alkoholfreie Getränke, Rundfunk- und Fernsehdienstleistungen und einige andere.

Darüber hinaus kommen Unternehmen mit einem Umsatz von weniger als 35.000 Euro in den Genuss einer Mehrwertsteuerbefreiung.

Steueroptimierung und Sonderregelungen in Luxemburg

Die steuerlichen Anreize, die Luxemburg den Unternehmen bietet, sind ein wichtiger Aspekt, der zum Ruf Luxemburgs als Steueroase beiträgt. Mit dem Ziel, Unternehmen aus verschiedenen Sektoren anzuziehen, bietet Luxemburg eine Reihe verlockender Steuervorteile, von denen Unternehmen erheblich profitieren können. Wir geben einen Überblick über einige von ihnen.

Private Vermögensverwaltungsgesellschaften (SPF)

Eine Société de Gestion de Patrimoine Familial (SPF), also eine Gesellschaft zur Verwaltung von Privatvermögen, ist ein Unternehmen, das speziell für die Verwaltung des Vermögens einer Einzelperson konzipiert wurde. Als reine Holdinggesellschaft genießt eine SPF mehrere Steuervorteile. Sie sind von der Körperschaftssteuer, der kommunalen Gewerbesteuer, der Vermögenssteuer und der Mehrwertsteuer befreit, müssen aber eine "Zeichnungssteuer" entrichten, die auf einem Prozentsatz ihrer Bemessungsgrundlage basiert und 0,25 % beträgt. Es ist wichtig zu wissen, dass die Steuer für SPFs von einem Minimum von 100 Euro bis zu einem Maximum von 125.000 Euro jährlich reicht.

Spezialisierter Investmentfonds (FIS)

Luxemburg ist einer der attraktivsten Investitionsstandorte in Europa und ein führendes globales Fondsvertriebsnetz. Um seine Position zu stärken, hat die luxemburgische Regierung die spezialisierten Investmentfonds (SIFs) eingeführt, die von flexibleren Vorschriften und steuerlichen Vorteilen profitieren.SIFs sind vollständig von der Einkommens-, Gewerbe- und Vermögenssteuer befreit. Sie unterliegen lediglich einer bescheidenen Zeichnungsgebühr von bis zu 1.250 Euro und einer jährlichen Zeichnungssteuer in Höhe von 0,01 % auf das gesamte Nettovermögen der Fonds.

Regelung zur Steuerkonsolidierung

Unter bestimmten Bedingungen kann eine Gruppe von Unternehmen die Vorteile der Steuerkonsolidierung nutzen. Dies ermöglicht es ihnen, die steuerpflichtigen Einzelergebnisse jedes Unternehmens innerhalb der Gruppe zusammenzufassen, was zu einer Besteuerung der kollektiven Summe führt, als ob sie ein einziger Steuerzahler wären. Um diese Regelung in Anspruch nehmen zu können, muss die Muttergesellschaft einen Anteil von mindestens 95 % am Kapital der Tochtergesellschaften halten. Dieser Rahmen für die Steuerkonsolidierung bietet Unternehmen eine vorteilhafte Möglichkeit, ihre Steuerverbindlichkeiten zu straffen und ihre Gesamtsteuerposition zu optimieren.

Besteuerung von geistigem Eigentum

Mit dem luxemburgischen Gesetz vom 21. Dezember 2007 wurde eine vorteilhafte Maßnahme zur Besteuerung von geistigem Eigentum (IP) eingeführt, die eine 80-prozentige Steuerbefreiung für Einkünfte aus der Konzessionierung oder Nutzung von IP-Rechten sowie für Kapitalgewinne aus der Übertragung von IP vorsieht. Seit ihrer Einführung im Januar 2008 zeigt diese Teilbefreiungsregelung die Unterstützung der luxemburgischen Regierung für Forschungs- und Entwicklungstätigkeiten und bietet gleichzeitig Anreize für Unternehmen, den Wert ihres IP-Portfolios zu erwerben und zu maximieren.

Dividenden

Einer der wichtigsten Vorteile, der viele Unternehmer anlockt, ist die günstige Behandlung von Dividenden in Luxemburg. Dividenden, die sowohl von gebietsansässigen als auch von gebietsfremden Unternehmen an ihre Aktionäre ausgeschüttet werden, sind für in Luxemburg ansässige Personen zu 50 % von der Einkommensteuer befreit. Betrachten wir zur Veranschaulichung den Fall eines Unternehmens, das nach dem Ende des Steuerjahres 200.000 Euro an Dividenden an seinen Aktionär ausschüttet. Der gebietsansässige Anteilseigner müsste nur den Erhalt von 100.000 Euro erklären, die auf der Grundlage der geltenden Steuerklassen und der Einkommenssteuerklasse der Person zu versteuern wären. Diese großzügige steuerliche Behandlung von Dividenden ist ein überzeugender Anreiz für Unternehmen und Privatpersonen, die Investitionen in Luxemburg in Erwägung ziehen.

Welche steuerlichen Anreize gibt es für Privatpersonen in Luxemburg?

Nicht nur Unternehmen, sondern auch Bürger erhalten Steuervergünstigungen.

Lizenzgebühren

0 % Steuer auf Tantiemen. Das heißt, wenn Sie ein Patent besitzen, Bücher schreiben oder Ausbildungskurse geben, können Sie Ihr gesamtes Einkommen zu einem Steuersatz von 0 % "parken".

Kapitalgewinne

0 % Steuer auf Veräußerungsgewinne beim Verkauf von Aktien eines Unternehmens, wenn Sie diese länger als 6 Monate gehalten haben und weniger als 10 % der Aktien des Unternehmens besaßen.

Weitere Informationen über Veräußerungsgewinne finden Sie in unserem speziellen Artikel: Luxemburgische Kapitalertragssteuer.

Einkommensteuer für Verheiratete mit Kindern

Verheiratete mit Kindern fallen in die zweite Steuerklasse. Bei dieser Kategorie werden die Steuern auf der Grundlage der Hälfte des gemeinsamen Haushaltseinkommens berechnet, und der Steuerbetrag wird am Ende mit 2 multipliziert. Dieses Verfahren führt dazu, dass diese Kategorie einen der günstigsten Steuersätze in Europa hat. Mehr über Steuerklassen erfahren Sie in unserem Artikel: Wie Sie Ihre Steuerklasse in Luxemburg ermitteln.

Viele andere Steuerabzüge

Für Transport, medizinische Behandlung, Elterngeld usw.

Ist Luxemburg im Jahr 2024 noch ein Steuerparadies?

Luxemburg ist dank seiner vorteilhaften Steueranreize, die erhebliche Steuererleichterungen ermöglichen, seit langem eine bevorzugte Wahl für Unternehmen. Im folgenden Abschnitt werden wir sehen, wie Luxemburg seine Politik geändert hat, und die aktuellen Aussichten untersuchen.

Politische Ausgangsposition und Triebkräfte für den Wandel

Historisch gesehen scheint der luxemburgische Staat eine doppelte Position einnehmen zu wollen: Einerseits verteidigt er seit langem das Bankgeheimnis, andererseits will er vermeiden, als Bankenparadies eingestuft zu werden.

Seit langem kämpft die Europäische Union darum, dass Luxemburg das Bankgeheimnis aufgibt und den automatischen Informationsaustausch akzeptiert.

Im Jahr 2008 verstärkte sich der Druck auf Luxemburg durch die Wirtschaftskrise und den sich verändernden globalen Kontext. Neben der Debatte über das Bankgeheimnis im Rahmen der Steuerharmonisierung zwischen den verschiedenen Mitgliedstaaten bestand die dringende Notwendigkeit, die Steuereinnahmen in den Staaten zu maximieren, die durch die Finanzkrise und den anschließenden allgemeinen Wirtschaftsabschwung auf eine harte Probe gestellt wurden.

Zu diesem Druck seitens der Europäischen Union kam der Druck internationaler und multilateraler Organisationen wie der OECD und der G20 hinzu, die Anfang 2009 damit drohten, Steueroasen auf eine schwarze Liste zu setzen.

All dieser Druck zeigte Luxemburg schnell die Grenzen seines Widerstands auf, und kurz vor dem G20-Gipfel kündigten Liechtenstein, Andorra, Belgien, die Schweiz und Luxemburg fast gleichzeitig ihre Absicht an, die OECD-Standards einzuhalten, um nicht auf die schwarze Liste gesetzt zu werden.

Im Oktober 2023 unterzeichnete Luxemburg die Vereinbarungen zur Beendigung des Bankgeheimnisses und zur Teilnahme am automatischen und obligatorischen Austausch von Finanzinformationen zwischen den Steuerverwaltungen ab 2017.

Als im November 2014 der LuxLeaks-Finanzskandal ans Tageslicht kam, erklärte Luxemburg im Bestreben, seine guten Absichten und seinen politischen Wandel unter Beweis zu stellen, rasch seine Absicht, aktiv an den OECD-Verhandlungen über die Aushöhlung der Bemessungsgrundlage und die Gewinnverschiebung teilzunehmen, deren Ziel es ist, weltweit mehr Steuergerechtigkeit zu schaffen.

Tatsächliche Situation mit Transparenz und Datenschutz

Luxemburg hat zwar beachtliche Fortschritte bei der Bekämpfung der Steuerhinterziehung und der Verbesserung der Transparenz gemacht, hat aber noch einen weiten Weg vor sich, um seinen Ruf als Steueroase loszuwerden. Bedeutende politische Veränderungen, wie die Abschaffung des Bankgeheimnisses und die Teilnahme am automatischen Informationsaustausch, zeigen die positiven Schritte des Landes. Es muss jedoch eingeräumt werden, dass Luxemburg weiterhin ein hohes Maß an Finanzgeheimnis aufrechterhält.

Nach dem vom Tax Justice Network berechneten Financial Privacy Index erreicht Luxemburg 55 von 100 Punkten, was auf ein hohes Maß an Finanzgeheimnis hinweist.

Dieser Index berücksichtigt die Gesetze eines Landes in Bezug auf das Finanzgeheimnis und den Umfang der Finanzdienstleistungen, die für Einwohner anderer Länder erbracht werden. Es sei darauf hingewiesen, dass der Index nicht das gesamte Ausmaß des nicht deklarierten Kapitals erfasst, das aufgrund des beträchtlichen Umfangs der Finanzaktivitäten vorhanden sein kann.

Die OpenLux-Untersuchung, die von Le Monde und sechzehn anderen Zeitungen durchgeführt und im Februar 2021 veröffentlicht wurde, beleuchtete Luxemburgs Eigenschaften als Steueroase. Sie enthüllte, wie multinationale Unternehmen und Milliardäre mit Luxemburg Geschäfte machen, um durch den Einsatz von Briefkastenfirmen Steuern zu vermeiden.

Oxfam Frankreich, eine führende Organisation, die sich gegen Ungleichheit und Armut einsetzt, betonte, dass die Untersuchung die Ausnutzung von Schlupflöchern im Wirtschaftssystem durch Milliardäre und Großunternehmen aufgedeckt habe. Sie kritisierten die Europäische Union für ihr Versäumnis, Luxemburg und andere europäische Steuerparadiese auf ihre schwarze Liste zu setzen.

Oxfam Frankreich ist der Ansicht, dass die Europäische Union ihre Schwarze Liste der Steueroasen aktualisieren und die Kriterien dahingehend verschärfen sollte, dass Länder mit einem Körperschaftssteuersatz von Null einbezogen werden.

In Luxemburg kann der effektive Steuersatz trotz des offiziellen Körperschaftssteuersatzes von 24,95 % durch verschiedene Optimierungen deutlich auf bis zu 1 % oder 2 % gesenkt werden, wie die OpenLux-Untersuchung gezeigt hat.

Und es ist erwähnenswert, wie groß und schwerwiegend das Problem ist: Nach Schätzungen von Wirtschaftswissenschaftlern aus dem Jahr 2018 landen bis zu 80 % der Gewinne, die innerhalb der EU verschoben werden, in Steuerparadiesen in Luxemburg, Irland und den Niederlanden.

In Anbetracht dieser Faktoren bleiben mehrere Organisationen wie Oxfam Frankreich bei ihrem Standpunkt, dass Luxemburg nach wie vor als Steueroase fungiert. Zwar wurden Anstrengungen unternommen, um das Problem anzugehen, doch sind weitere Maßnahmen und internationale Zusammenarbeit erforderlich, um mehr Transparenz und Fairness im Steuersystem des Landes zu gewährleisten.