Налоги

Люксембургский налог на прирост капитала в 2026 году

В этой статье мы подробно рассмотрим люксембургский налог на прирост капитала, объясним, что это такое, кто им облагается и как он рассчитывается. Мы также обсудим некоторые важные освобождения и вычеты, которыми могут воспользоваться инвесторы, чтобы уменьшить свои налоговые обязательства.

Содержание

Люксембург известен своей стабильной экономикой, высоким уровнем жизни и налоговой системой, которая, как правило, считается более благоприятной, чем во многих других странах, с точки зрения как личного, так и корпоративного налогообложения.

Если вы являетесь налоговым резидентом Люксембурга и осуществляете или планируете осуществлять инвестиции в Люксембурге, вы должны быть осведомлены о налоговых обязательствах страны, включая люксембургский налог на прирост капитала, поскольку этот вид налога может оказать значительное влияние на доходность ваших инвестиций.

Однако стоит отметить, что налоговая система может быть сложной, и людям следует обращаться за профессиональной консультацией, чтобы убедиться, что они выполняют свои налоговые обязательства и получают максимальные налоговые льготы.

Что такое налог на прирост капитала

В Люксембурге действует налог на прирост капитала, который взимается с физических и юридических лиц при продаже с прибылью определенных видов активов, включая акции, недвижимость и другие инвестиции. Налог рассчитывается с разницы между ценой продажи активов и первоначальной ценой покупки, но правила налогообложения различаются в зависимости от того, к кому он применяется - физическим или юридическим лицам.

Ставка налога на прирост капитала является прогрессивной и зависит от общей суммы прибыли и типа проданного актива.

Мы рассмотрим особенности работы с частными лицами, а затем посмотрим, как это работает для компаний.

Налог на прирост личного капитала в Люксембурге

Ставка налога для физического лица прогрессивная и зависит от размера дохода, варьируясь от 0% до 45,78%, как вы можете видеть на следующей диаграмме.

Обычные прогрессивные ставки

От EUR	До EUR	Налоговая ставка (%)	Доплата в фонд занятости (%)	Эффективная ставка налога (%)
0	12,438	0	7	0.00
12,439	14,508	8	7	8.56
14,509	16,578	9	7	9.63
16,579	18,648	10	7	10.70
18,649	20,718	11	7	11.77
20,719	22,788	12	7	12.84
22,789	24,939	14	7	14.98
24,940	27,090	16	7	17.12
27,091	29,241	18	7	19.26
29,242	31,392	20	7	21.40
31,393	33,543	22	7	23.54
33,544	35,694	24	7	25.68
35,695	37,845	26	7	27.82
37,846	39,996	28	7	29.96
39,997	42,147	30	7	32.10
42,148	44,298	32	7	34.24
44,299	46,449	34	7	36.38
46,450	48,600	36	7	38.52
48,601	50,751	38	7	40.66
50,752	110,403	39	7	41.73
110,404	165,600	40	7	42.80
165,601	220,788	41	9	44.69
Более 220 788		42	9	45.78

Эти ставки называются обычными прогрессивными ставками и мы будем неоднократно ссылаться на них в этой статье.

Кроме того, налог на прирост капитала в Люксембурге зависит не только от налогооблагаемой стоимости, но и от типа продаваемого актива, и продолжительности владения также влияет на размер налога. Налоговый режим различных видов активов отличается в зависимости от того, считаются ли они движимым или недвижимым имуществом.

Налог на прирост капитала на активы в Люксембурге

В Люксембурге налогообложению подлежит прирост капитала от движимого и недвижимого имущества. Речь идет о доходах, полученных от продажи или обмена таких активов, как акции, облигации и другие финансовые инструменты.

Налогоплательщикам важно знать налоговые правила и положения, касающиеся прироста капитала от движимого имущества в Люксембурге, поскольку непредставление отчета о налогооблагаемом доходе может привести к штрафам или пеням.

Налог на прирост капитала по акциям в Люксембурге

Прибыль от продажи акций компании обычно облагается налогом в Люксембурге. Налоговые ставки и правила расчета налогооблагаемого дохода зависят от нескольких факторов, включая тип акций, срок владения и статус резидента продавца.

<Если прирост капитала, полученный от продажи акций в течение календарного года, не превышает 500 евро, налог не взимается.

В противном случае необходимо обратить внимание на период владения:

Срок хранения менее шести месяцев

Ставка налога является прогрессивной в соответствии с обычными прогрессивными ставками, представленными ранее.

Срок хранения более шести месяцев

В этом случае при долевом участии менее 10 % в уставном капитале компании налоги не взимаются, в противном случае прирост капитала облагается налогом как чрезвычайный доход по ставке в два раза ниже максимальной глобальной ставки (22,89 %) с пособием в 50 000 евро (удваивается для супругов/гражданских партнеров, подающих совместные заявления).

Кроме того, все доходы от прироста капитала также облагаются взносом в размере 1,4 % страхование долгосрочного ухода.

Если вы являетесь нерезидентом, ваш прирост капитала облагается налогом только в стране вашего проживания, но прирост капитала от продажи

На следующей диаграмме представлена краткая информация, а более подробную информацию вы можете получить на странице сайта Guichet.lu.

Ставки налога на прибыль

	Краткосрочное владение акциями (менее 6 месяцев)	Долгосрочное владение акциями (более 6 месяцев)
Миноритарный пакет акций (менее 10%)	Налогообложение по прогрессивным ставкам	Освобождение
Мажоритарный пакет акций (более 10%)	Налогообложение по прогрессивным ставкам	Налогообложение по половине общей максимальной ставки и пособие в размере 50 000 евро (удваивается для супругов/гражданских партнеров, подающих совместную декларацию)

Налог на прирост капитала на предметы искусства и коллекционирования

Unsplash, Нил Акоу

Предметы искусства и коллекционирования также считаются движимым имуществом, поэтому налоги на них рассчитываются так же, как и на акции или другие ценные активы. Если срок владения составляет менее 6 месяцев, применяются обычные прогрессивные ставки, в противном случае прирост капитала не облагается налогом.

Прирост капитала, полученный при продаже произведения искусства в рамках индивидуальной предпринимательской деятельности, должен рассматриваться как часть предпринимательского дохода и, следовательно, облагаться налогом по обычной налоговой ставке (т.е. до 45,78%).

Однако из этого налога есть некоторые исключения. Например, от налога освобождаются предметы искусства и коллекционирования, принадлежащие и демонстрируемые государственными учреждениями, такими как музеи. Кроме того, при соблюдении определенных условий от налога могут быть освобождены предметы искусства и коллекционирования, принадлежащие и демонстрируемые некоммерческими культурными организациями.

WTS - это международная группа налогового консалтинга. У них есть специальная брошюра о налогообложении предметов изобразительного искусства в разных странах мира. Вы можете использовать ее в качестве руководства по налогообложению ваших коллекционных предметов.

Документы

PDF

Специальная брошюра о налогообложении изящных искусств

Скачать

Налог на прирост капитала на недвижимость

Как и в случае с акциями, прибыль от продажи недвижимости облагается налогом в Люксембурге. Налоговая ставка и правила расчета налогооблагаемой прибыли зависят от нескольких факторов, включая характер недвижимости (основное или вторичное жилье), срок владения и статус резидента продавца.

При продаже недвижимости важно определить, являлась ли она вашим основным местом жительства. Если да, то налог не взимается.

В противном случае налоговые обязательства будут зависеть от продолжительности владения недвижимостью, точнее, вы должны определить, произошла ли продажа недвижимости менее или более чем через 2 года после ее приобретения.

Срок хранения менее 2 лет

Полученный доход называется "спекулятивной прибылью" и облагается налогом по обычной прогрессивной ставке.

Срок хранения более 2 лет

Полученный доход называется "прирост капитала от продажи" и облагается налогом по максимальной ставке 21% (половина общемировой ставки).

После продажи недвижимости любой доход, полученный вами от прироста капитала, может быть уменьшен на сумму до 50 000 евро (или 100 000 евро для супругов или партнеров, облагаемых совместным налогом) в течение десяти лет.

Однако сумма уменьшения уменьшается на сумму всех пособий, которые вы уже получили в течение десятилетнего периода владения имуществом.

Эти правила распространяются как на резидентов Люксембурга, так и на нерезидентов, продающих недвижимость в Люксембурге.

Наконец, доход от продажи недвижимости также подлежит обложению страхованием долгосрочного ухода. Luxembourg Inland Revenue, один из трех основных налоговых органов Люксембурга, рассчитывает размер причитающегося взноса в зависимости от конкретного случая.

Важно отметить, что спекулятивная прибыль, полученная от продажи зданий, расположенных за рубежом, не облагается налогом.

Налог на прирост капитала в отношении криптовалют

Unsplash, Арт Рахен

Налогообложение криптовалют является сложной задачей, поскольку они представляют собой относительно новую технологию, и налоговые органы все еще пытаются понять, как они функционируют и как их следует классифицировать для целей налогообложения.

Порядок налогообложения доходов от продажи криптовалют в Люксембурге пока неясен, поскольку налоговые органы не дают конкретных указаний.

Поэтому криптовалютная экосистема стремится применить уже существующие правила к этому новому виду активов, проблема заключается в определении категории дохода, которая соответствует прибыли, полученной в этой сфере.

Мы можем думать, что доходы от продажи криптовалюты являются доходами от капитала в Люксембурге, но это не обязательно так. Наиболее расширенная точка зрения устанавливает, что доход от продажи криптовалюты зависит от того, как инвестор классифицируется в соответствии с тремя возможностями: инвесторы, спекулянты и майнеры.

Спекулянты и шахтеры

Они будут рассматриваться и облагаться налогом как трейдеры. Как правило, их деятельность осуществляется через компанию, и их прибыль облагается налогом в размере от 22% до 25%.

Инвесторы

С другой стороны, криптовалюта не будет облагаться налогом, поскольку в этом случае доход будет рассматриваться как разный доход, а статья 99bis закона о подоходном налоге предусматривает, что налогообложению подлежит только спекулятивная прибыль. Дело в том, что для того, чтобы считаться инвестором, необходимо хранить криптовалюту не менее 6 месяцев.

В любом случае, все это пока непонятно и сложно из-за природы криптовалют. Существует множество тонкостей, например, при периодической покупке в разное время и продаже части портфеля, все это смешивается с доходом от ставок и доходом, полученным различными способами через децентрализованные финансовые протоколы.

Мы представляем общий обзор подоходного налога в этой области, но настоятельно рекомендуем получить профессиональную консультацию по этому вопросу.

Компании и налог на прирост капитала в Люксембурге

Люксембург остается одной из самых привлекательных европейских стран для инвестиций в бизнес, во многом благодаря своему корпоративному налоговому законодательству, которое характеризуется низким налогообложением.

Особенностью люксембургского налога на прибыль является то, что все доходы компании считаются коммерческими и не разделяются по категориям.

Все доходы получают одинаковый налоговый режим, независимо от их природы и происхождения. Таким образом, прирост капитала в Люксембурге смешивается со всеми остальными видами доходов компании.

Исходя из этого, следующим шагом будет определение налоговой ставки, которая зависит от базы налогооблагаемого дохода:

Если она составляет менее 175 000 евро

Применяемая ставка составляет 15%.

От 175 000 до 200 000 евро

<Применяемая ставка составляет от 15 до 17%.

Более 200 000 евро

Применяемая ставка составляет 17%.

Кроме того, все юридические лица, расположенные в Люксембурге, должны выплачивать сумму, равную 7% от налога на прибыль, в качестве взноса в фонд занятости.

Пример

Другими словами, компания, облагаемая по ставке 17%, платит в этот фонд дополнительный сбор в размере 1,19%. Это означает, что если компания облагается налогом по ставке 17%, она будет платить в этот фонд дополнительный сбор в размере 1,19% (17 * 0,07).

Наконец, существует муниципальный налог на бизнес, или MBT. В случае с городом Люксембург ставка налога составляет 6,75%.

Это основные положения, но существует множество исключений и особых случаев, например, продажа акций дочерней компании может быть освобождена от налога на прирост капитала в Люксембурге при соблюдении следующих трех условий:

Дочерняя компания является резидентом государства-члена Европейского союза или страны, с которой Люксембург заключил налоговое соглашение, содержащее положение об обмене информацией.
Дочерняя компания не расположена в стране, которая считается налоговым убежищем.
Холдинговая компания владеет не менее 10% уставного капитала дочерней компании или стоимость приобретения составляет не менее 6 млн евро.

Важно помнить, что Люксембург имеет несколько налоговых соглашений с другими странами, которые могут повлиять на налоговый режим прироста капитала для физических и юридических лиц. Эти соглашения предоставляют освобождение от двойного налогообложения и влияют на налоговые обязательства налогоплательщиков с трансграничными инвестициями или деятельностью.