Как платить подоходный налог для бизнеса в Люксембурге
В этом гиде рассказываем о подоходном налоге для бизнеса в Люксембурге: от определения налогооблагаемого дохода до применения налоговых ставок и понимания потенциальных вычетов и льгот. Также рассмотрим такие вопросы, как авансовые налоговые платежи и соблюдение обязательств по налоговой отчетности.
Один из ключевых налогов, который должен платить бизнес, — подоходный. Какой именно тип налога надо платить и по какой ставке, можно ли рассчитывать на налоговые льготы и сколько удержит муниципалитет — со всеми этими вопросами сталкивается предприниматель, когда хочет разобраться с системой налогообложения в Люксембурге.
В Люксембурге действует сложная налоговая система с различными видами налогов, включая подоходный налог, корпоративный подоходный налог и муниципальный налог на бизнес. Важно понимать, какие ставки применяются к вашему бизнесу и как они рассчитываются.
В Люксембурге компании платят с полученного дохода налог. Его называют корпоративным подоходным налогом (impôt sur le revenu des collectivités — IRC).
*в зависимости от их деятельности и юридического статуса
Если речь идет о налоговых резидентах Люксембурга, они платят налог с доходов по всему миру, в то время как нерезиденты платят только с доходов, полученных из источников в Люксембурге.
Ставка налога, установленная в 2019 году, единая для резидентов и нерезидентов, составляет:
Если доход составляет от 175 000 евро до 200 001 евро, то налог считается по формуле 26 250 евро + 31% от дохода, превышающего 175 000 евро.
Cтоит учитывать, что налоговая нагрузка увеличивается за счет обязательного взноса в фонд занятости в 7%, который взимают с изначально посчитанной суммы корпоративного подоходного налога.
- При доходе в 210 000 евро в год, налоговая ставка составит 17%, поскольку доход превышает 200 001 евро.
- В таком случае размер корпоративного подоходного налога равен 35 700 евро (считаем 17% от 210 000).
- От полученной суммы вычтем 7% в адрес фонда занятости и получим 2499 евро дополнительного сбора (считаем 7% от 35 700).
- В итоге сумма корпоративного налога составит 38 199 евро (35 700 + 2499).
Таким образом, при ставке в 17% дополнительный сбор в фонд занятости увеличивает ставку до 18,19% (+1,19%), а при ставке в 15% до 16,05 (+1,05%).
Если речь идет об ИП и товариществах (SENC, SCS), а также о группах экономических интересов (GIE, GEIE), то они облагаются обычным подоходным налогом (impôt commercial, IC).
Каждый муниципалитет выбирает коэффициент, который затем утверждает приказ Великого Герцога. Размеры коэффициентов варьируются: от 2,25 до 3,5 (от 225 до 350 соотвественно).
Расчет налога происходит следующим образом: базовая муниципальная ставка (составляет 3%) умножается на коэффициент, размер которого зависит от коммуны, где расположено предприятие.
Так, для Люксембурга размер муниципального налога составляет 6,75% (3 x 2,25), для Бертранжа — 9% (3 x 3,00), а для Дикирха — 10,5% (3 x 3,5).
Важно учитывать, что три налога — подоходный налог + взнос в фонд занятости (его еще называют налог солидарности) + муниципальный налог на бизнес — Налоговое управление Люксембурга считает как эффективную комбинированную ставку (CIT).
Если говорить о Люксембурге, то в коммуне комбинированная ставка корпоративного налога варьируется от 22,8% до 24,94% в зависимости от ежегодного дохода компании.
CIT составляет 22,8%, если доход меньше 175 000 евро в год
CIT составляет 24,94%, если доход больше 200 001 евро в год
CIT больше 22,8 но меньше 24,94%, если доход от 175 000 евро до 200 001 евро
Предположим, что ваш небольшой бизнес зарегистрирован как обычное общество (например, SARL) в Нидеранвене. В год доход, облагаемый налогом, составляет 174 000 евро. Сколько составит итоговый налоговый сбор при расчете муниципального и подоходного налога?
Для начала нужно рассчитать подоходный налог. Как это сделать?
- Понять, какой налог платить IRC или IC?
Для SARL — IRC. Для ИП, товариществ типа SENC, SCS, а также групп GIE, GEIE — IC.
- Верно определить размер налоговой ставки
В нашем случае 15%, поскольку доход не превышает 175 000 евро.
- Рассчитать размер налогового бремени
Найти 15% от 174 000 = 26 100 евро.
- Заложить 7% от получившейся суммы на размер взноса в фонд занятости
Найти 7% от 26 100 = 1827 евро.
- Посчитать финально размер подоходного налога с учетом суммы, отчисляемой в фонд занятости
26 100 + 1827 = 27 927 евро.
Затем необходимо рассчитать обязательный налог, который нужно платить муниципалитету.
- Берем базовую муниципальную ставку
Она составляет 3%, размер можно уточнить в таблице Налогового управления Люксембурга
- Умножаем базовую ставку на коэффициент коммуны
Посмотреть можно в таблице утвержденных коэффициентов, для Нидеранвена указано 225%. Поскольку нам нужен именно коэфициент, а в таблице даны проценты разделим 225 на 100 и получим 2,25 — это коэффициент, который надо умножить на базовую ставку в 3%. Получим 6,75% (3 x 2,25).
- Считаем размер муниципального налога
Для этого находим 6.75% от суммы дохода, облагаемого налогом, — 174 000. Получаем 11 745 евро: это размер муниципального налога.
Сложив 27 927 евро и 11 745 евро, получим итоговый налоговый сбор за подоходный и муниципальный налог.
Обратите внимание, что налоги в составе CIT далеко не все, которые нужно платить компаниям в Люксембурге: еще есть НДС, налог на имущество, налог на богатство и проч.
Прежде чем заплатить налоги в Люксембурге, вам необходимо зарегистрировать свой бизнес в соответствующих органах, в числе которых обычно Управление по регистрационным сборам, имуществу и НДС и (Administration de l'enregistrement, des domaines et de la TVA, AED) и Реестр торговли и компаний Люксембурга (Registre de Commerce et des Sociétés — RCS). Это необходимо для получения идентификационного номера, регистрационного номера и номера VAT.
Обычно при открытии бизнеса документы регистрирует нотариус во всех необходимых инстанциях. Если по какой-либо причине этап регистрации в налоговых органах пропущен, необходимо это исправить.
Компания должна декларировать свой предполагаемый доход за налоговый год в Налоговое управление Люксембурга(ACD), которое рассчитает сумму налога, причитающегося компании, и установит условия оплаты.
Несмотря на то, что внешне налоговая система Люксембурга кажется очень сложной, в Великом Герцогстве для бизнеса предоставляются вычеты и льготы, которые могут значительно облегчить налоговое бремя.
Алексей Поспехов, создатель стартапа Mission space
Какой бизнес может рассчитывать на льготные налоговые режимы в Люксембурге
Если то, что вы делаете, является продуктом интеллектуальной собственности (ИС), то можно рассчитывать на существенное налоговое послабление. Для технологичных компаний в Люксембурге действует эффективная ставка налога на прибыль — CIT — 4,988%. К ИС относятся:
- Изобретения, охраняемые патентами, полезными моделями и другими правами ИС, функционально эквивалентными патентам, в частности, для фармацевтической или фитофармацевтической области.
- Программное обеспечение, защищенное авторским правом в соответствии с национальными или международными нормами.
Фермерские предприятия могут вычесть 30% от суммы любых новых инвестиций в общей сложности до 250 000 евро, сделанных в бизнес. Инвестиции сверх этой суммы имеют право на вычет в размере 20% от разницы между суммой инвестиций и вышеупомянутым лимитом в 250 000 евро.
Не облагаются муниципальным налогом на предпринимательскую деятельность. Кроме того, они могут воспользоваться инвестиционными налоговыми льготами и заявить об ускоренной амортизации даже для бывших в употреблении активов.
Как правило, освобождаются от налога на прибыль, муниципального налога на предпринимательскую деятельность и налога на прибыль с дивидендов.
Обычно облагаются подоходным налогом по обычной ставке, но с преимуществом освобождения от налога на доходы и прибыль от переводных ценных бумаг, квалифицируемых как инвестиции в рискованный капитал, как а также доходы, возникающие от инвестиций в ликвидные активы до их инвестирования в рисковый капитал в течение максимум 12 месяцев.
Société de gestion du Patrimoine Familial, SPF, как правило, освобождается от налогов на прибыль. Инвесторы-нерезиденты не облагаются налогом в Люксембурге на дивиденды, выплачиваемые SPF, или на прирост капитала, полученный по акциям SPF.
Кроме того, Великое Герцогство поддерживает предпринимателей финансово, создает особые режимы оптимизации налогов и предлагает стартап-инкубаторы. Узнать больше о поддержке и льготах можно в нашем специализированном маетриале.
Как получить поддержку и льготы для бизнеса в Люксембурге
Чтобы задекларировать доходы, предприниматели должны подать электронную декларацию о подоходном налоге с предприятий через онлайн-помощник по вводу данных MyGuichet.lu. Все компании, исключенные из электронной процедуры (товарищества, компании-нерезиденты, сельхозассоциации, кооперативы), должны подавать декларацию в бумажной форме. Декларировать нужно только налогооблагаемый доход и направлять данные в ACD.
Налогооблагаемый доход обычно рассчитывается путем вычитания расходов, которые можно вычесть, из валового дохода бизнеса. Вычитаемые расходы могут включать операционные расходы, заработную плату, амортизацию и другие подобные расходы, связанные с ведением бизнеса.
В Люксембурге предприниматели обычно обязаны проводить авансовые платежи по IRC на основе их предполагаемого налогооблагаемого дохода за текущий налоговый год.
Эти авансовые платежи производятся каждый квартал — в марте, июне, сентябре и декабре, в установленные законом сроки.
Налоговый год в Люксембурге длится с 1 января по 31 декабря.
Кроме декларации, потребуется так называемый налоговый пакет, то есть подтверждающие бухгалтерские документы. В зависимости от деятельности компании и налогового режима, которому подчиняется компания, перечень документов может меняться. Но во всех случаях вместе с декларацией должен быть направлен необходимый минимальный перечень подтверждающих бумаг.
ACD проверит декларацию и сопроводительные документы, после чего установит сумму налога, которую компания должна уплатить, и сроки, которые необходимо соблюдать.
Сумма предварительных взносов, выставленных ACD, рассчитывается в соответствии с последними налоговыми квитанциями за предыдущий финансовый год, если они есть, а затем корректируется автоматически или по запросу компании.
В конце года подается итоговая годовая декларация. Ее необходимо ,подать до 31 марта года, следующего за отчетным. То есть декларацию за 2023 год нужно подать до 31 марта 2024.
После проверки со стороны ACD компания получает налоговый бюллетень с указанием налоговых обязательств за текущий год. В нем указывается оставшаяся сумма налога с учетом уже выплаченных авансов, а также крайний срок оплаты. Обычно он составляет один месяц после выпуска бюллетеня.
Важно вести отчетность корректно и своевременно подавать налоговые декларации, в противном случае можно получить внушительные штрафы и пенни за каждый день просрочки. Поэтому предпринимателям рекомендуется не только самостоятельно вникать в вопросы налогообложения, но и сотрудничать с бухгалтером, если это не прописано как обязательное требование к учреждению компании.
Часто задаваемые вопросы (FAQ)
Каков размер подоходного налога для бизнеса в Люксембурге
Что такое эффективная комбинированная ставка в Люксембурге
Какой закон регулирует подоходный налог в Люксембурге
Источник: guichet.public.lu, impotsdirects.public.lu, impotsdirects.public.lu, legilux.public.lu, impotsdirects.public.lu, iclg.com, www.wipo.int
В материале использованы изображения: Markus Winkler для Unsplash
Очень полезно!
Информативно!
Не понятно
Это устарело
