Какие налоги платят разные типы компаний

Бизнес, который находится (siège statutaire) в Люксембурге или управляется из него (administration centrale), платит налоги. Такие компании считаются налоговыми резидентами.

Что касается нерезидентов, то обычно это открытые в Великом Герцогстве филиалы и представительства. Они уплачивают налог на прибыль только от коммерческой деятельности на территории Люксембурга.

Налог — это обязательный денежный сбором с доходов, ресурсов или имущества физических и юридических лиц. Он используется для финансирования госрасходов.

Виды налогов

Существует несколько типов налогов, ставки которых различаются в зависимости от организационно-правовой формы бизнеса.

НДФЛ

Взимается с физических лиц, индивидуальных предпринимателей и некоторых товариществ;

Корпоративный подоходный налог

Для ООО, ОАО, корпораций, кооперативов, обществ взаимного страхования, предприятий коммунального хозяйства и других фондов, некоммерческих объединений и т. д.

Размер ставки варьируется от 15%, когда налогооблагаемый доход не превышает 175 000 евро и до 17%, когда налогооблагаемый доход превышает 200 000 евро.

Муниципальный коммерческий налог

ICC — это налог только на прибыль коммерческих предприятий. Он помогает муниципалитетам финансировать дополнительные расходы, создаваемые компаниями, созданными на их территории — предоставление промышленных зон, парковочных мест, конкретные меры, направленные на обеспечение качества окружающей среды и т. д.

Размер налога зависит от муниципалитета учреждения компании, и определяется, и взимается Администрацией прямых взносов (ACD) от имени муниципалитетов на основании декларации налогоплательщика.

Налог на имущество

Этот налог платится всегда, вне зависимости от личной ситуации налогоплательщика (в отличие от подоходного, например). Его размер устанавливает муниципалитет. Налог распространяется на все построенные или незастроенные объекты недвижимости юридических и физических лиц, независимо от:

• платежеспособности (т.е. их способность финансировать муниципальные расходы);
• целей использования помещения: коммерческое, частное, смешанное;
• средств финансирования, использованных для приобретения, будь то собственный капитал или заемные средства.

Налогооблагаемое имущество делится на две категории:

• А соответствует сельскохозяйственным и лесным хозяйствам;
• B соответствует другим помещениям. Эта категория может, в зависимости от муниципалитета, подразделяться на 6 классов по их назначению:
  • B1 — коммерческие здания;
  • B2 — здания смешанного назначения;
  • B3 — здания другого назначения;
  • B4 — частные дома и многоквартирные дома;
  • B5 — незастроенные здания, кроме земли под застройку для жилых целей;
  • B6 — земля под застройку для жилых целей.

Расчетом налога занимается Администрация прямого налогообложения (ACD).

Налог на богатство

Взыскивается в основном с ОАО и ООО.

От этого типа налога освобождены индивидуальные предприниматели, большинство товариществ, а также:

• пенсионные накопительные компании с переменным капиталом (SEPCAV);
• секьюритизационные компании;
• венчурные инвестиционные компании;
• компании по управлению семейным капиталом (SPF);
• инвестиционные фонды.

Налог на богатство устанавливается по 3 видам налоговой базы — общей, новой и специальной, чтобы учитывать изменения капитала налогоплательщика и его статуса (резидент, нерезидент и т.п.).

НДС

Налог на добавленную стоимость взимается с оборота. НДС облагаются физические или юридические лица, если они осуществляют операции, связанные с любой экономической деятельностью на регулярной основе, независимо от целей или результатов этой деятельности и где бы они ни находились.

Под действие НДС в Люксембурге подпадают:

• поставка товаров и оказание услуг в обмен на оплату внутри Великого Герцогства налогооблагаемым лицом в рамках своей предпринимательской деятельности;
• покупка товаров внутри ЕС в обмен на оплату внутри Великого Герцогства налогооблагаемым лицом в рамках своей предпринимательской деятельности или не облагаемым налогом юридическим лицом;
• покупка внутри ЕС новых транспортных средств в обмен на оплату внутри Великого Герцогства налогооблагаемым лицом в рамках своей предпринимательской деятельности, или не облагаемым налогом юридическим лицом, или любым другим лицом, не облагаемым налогом;
• импорт товаров из государств, не являющихся членами ЕС.

Что касается ставки НДС, в настоящее время в Люксембурге действует 4 тарифа:

• Стандартная 17% в норме взимается с бизнеса за поставки товаров и оказание услуг. Но! Если оборот меньше 35 тыс. евро за год, то действует льготный режим НДС.
• Пониженная 14% оплачивается в том числе бизнесом по продаже определенных вин и некоторыми другими.
• Сниженная 8% применяется к поставкам электроэнергии, газа и т.п.
• Сверхнизкая 3% распространяется на услуги писателей, композиторов и исполнителей, а также взимается с предпринимателей в сфере продуктов питания и некоторых других — фармацевтика, радио- и телевещание, СМИ и периодика — электронная и бумажная.

Освобождение от НДС получили инвестиционные фонды-резиденты, предприниматели из сферы медицинских, страховых, финансовых услуг. Однако освобожденные от налога должны до 1 марта письменно уведомить Управление по регистрационным пошлинам, имуществу и НДС о сумме своего оборота в предыдущем году.

Сборы

Это могут быть:

• регистрационные взносы на: создание учредительного договора; изменение устава; обязательные взносы для учреждения бизнеса и т.п.;
• гербовые сборы, которые платят, подавая заявку на получение бизнес-лицензии;
• акцизные сборы, которыми облагаются потребительские товары, такие как топливо и табак, алкоголь.

ИП, или самозанятые

НДФЛ

Физическое лицо, осуществляющее коммерческую деятельность от своего имени облагается налогом на свой доход. ИП, или самозанятые, указывают прибыль в своей декларации по личному подоходному налогу (модель 100F).

Муниципальный налог

Его платят индивидуальные предприниматели, получающие операционную прибыль.

Налог на имущество

Все физические лица, владеющие недвижимостью на территории Люксембурга, несут ответственность за уплату налога на недвижимость.

НДС

Регистрация НДС в Люксембурге является обязательной для индивидуальных предпринимателей с годовым оборотом более 35 000 евро. Те, у кого оборот менее 35 000 евро, регистрируются в качестве плательщика НДС по льготному режиму.

Сборы

Как правило, ИП платят:

• гербовый сбор, чтобы получить лицензию для ведения бизнеса,
• регистрационный взнос на создание устава.

Однако также может потребоваться оплатить взносы по конкретному профилю деятельности.

Товарищества

Либо НДФЛ

Для товариществ SENC, SCS, SC и других, на которых распространяется режим, сопоставимый с режимом индивидуальных предпринимателей, а именно — если оба участника — физические лица. В таком партнерстве физлица указывают прибыль в своей декларации по личному подоходному налогу (модель 100F).

Либо корпоративный подоходный налог

Его платят:

• товарищества с ограниченной ответственностью по акциям (SECA или SCA) с не менее чем 2 партнерами — c одним партнером с ограниченной ответственностью и одним генеральным партнером;
• для товариществ SENC, SCS, SC, если один из партнеров — компания с непрозрачным капиталом (SA, SARL, SECA).

Муниципальный налог

Платят все товарищества, приносящие операционную прибыль.

Налог на имущество

Все физические и юридические лица, владеющие недвижимостью, построенной или не построенной на территории Люксембурга, несут ответственность за уплату налога на недвижимость. Если имущество принадлежит нескольким лицам, все они несут солидарную ответственность.

Налог на богатство

Платят товарищества с ограниченной ответственностью (SECA и SCA). Остальные типы товариществ — SENC, SCS, SC — освобождены от налога на богатство.

НДС

Регистрация НДС в Люксембурге является обязательной для товариществ. Если годовой оборот менее 35 000 евро, то можно подать заявку на льготный режим.

Сборы

Как правило, товарищества платят:

• регистрационные взносы на: создание учредительного договора; изменение устава; обязательные взносы для учреждения бизнеса и т.п.;
• гербовые сборы, которые платят, подавая заявку на получение бизнес-лицензии.

Кроме того, в некоторых случаях требуется оплатить взносы по конкретному профилю деятельности.

ООО

Корпоративный подоходный налог

Взыскивается с:

• обществ с ограниченной ответственностью (SARL) с одним участником или с несколькими партнерами;
• упрощенных обществ с ограниченной ответственностью (SARL-S).

Муниципальный налог

Платят все общества с ограниченной ответственностью, независимо от характера их деятельности.

Налог на имущество

Все юридические лица, владеющие недвижимостью, построенной или не построенной на территории Люксембурга, несут ответственность за уплату налога на недвижимость. Если имущество принадлежит нескольким лицам, все они несут солидарную ответственность.

Налог на богатство

Общества с ограниченной ответственностью (SARL и SARL-S) облагаются налогом на богатство.

НДС

Регистрация НДС в Люксембурге является обязательной для ООО. Те, у кого оборот менее 35 000 евро, могут получить льготный режим НДС.

Сборы

Общества с ограниченной ответственностью платят:

• регистрационные взносы на: создание учредительного договора; изменение устава; обязательные взносы для учреждения бизнеса и т.п.
• гербовые сборы, которые платят, подавая заявку на получение бизнес-лицензии.

Кроме того, в некоторых случаях требуется оплатить взносы по конкретному профилю деятельности.

ОАО

Корпоративный подоходный налог

Платят:

• одномандатные публичные общества с ограниченной ответственностью (SA) или до 100 партнеров;
• упрощенные акционерные общества (SAS).

Муниципальный налог

Платят все компании, независимо от характера их деятельности.

Налог на имущество

Все юридические лица, владеющие недвижимостью, построенной или не построенной на территории Люксембурга, несут ответственность за уплату налога на недвижимость. Если имущество принадлежит нескольким лицам, все они несут солидарную ответственность за уплату налога.

Налог на богатство

Публичные общества с ограниченной ответственностью (SA) облагаются налогом на богатство.

НДС

Регистрация НДС в Люксембурге является обязательной для ОАО. Те, у кого оборот менее 35 000 евро, могут получить льготный режим НДС.

Сборы

ОАО платят:

• регистрационные взносы на: создание учредительного договора; изменение устава; обязательные взносы для учреждения бизнеса и т.п.
• гербовые сборы, которые платят, подавая заявку на получение бизнес-лицензии.

Кроме того, в некоторых случаях требуется оплатить взносы по конкретному профилю деятельности.