Налоговая система Люксембурга для малого бизнеса

Пакет налоговых мер, принятый парламентом 11 декабря 2024 года, ознаменовал начало новой эры, в которой приоритетами становятся не только крупные инвестиционные фонды, но и инновационные стартапы, а также индивидуальные предприниматели.

Реформы, вступившие в силу с 1 января 2025 года и продолжающиеся в 2026 году, направлены на повышение глобальной конкурентоспособности страны, удержание талантов и стимулирование частных инвестиций в инновации. Для малого бизнеса эти изменения означают снижение прямой налоговой нагрузки, упрощение административных барьеров и появление новых механизмов капитализации.

Правовая архитектура: выбор оптимальной формы ведения бизнеса

Прежде чем углубляться в фискальные тонкости, необходимо понимать структурную основу, на которой базируется малый бизнес в Люксембурге. Выбор юридической формы (правового статуса) является определяющим фактором для налогового режима, степени личной ответственности и административных расходов.

Индивидуальное предпринимательство

Индивидуальное предприятие (Entreprise Individuelle) остается самым простым способом выхода на рынок для фрилансеров и мелких торговцев. В этом случае предприниматель действует от своего имени, принимает все решения единолично и несет неограниченную ответственность по долгам бизнеса всем своим имуществом. С точки зрения налогообложения такая структура считается «прозрачной»: прибыль не облагается налогом на уровне компании, а напрямую включается в налогооблагаемую базу физического лица и облагается по прогрессивной шкале подоходного налога.   

Общество с ограниченной ответственностью (SARL) и его упрощенная версия (SARL-S)

Для тех, кто стремится защитить личные активы, наиболее предпочтительной формой является SARL (Société à Responsabilité Limitée). Партнеры несут ответственность только в пределах своих вкладов в капитал.

Особое значение для стартапов имеет SARL-S (упрощенное SARL), введенное для облегчения старта бизнеса. Эта форма позволяет зарегистрировать компанию с минимальным капиталом всего от 1 евро (максимум до 12 000 евро). В отличие от классического SARL, который требует участия нотариуса и минимального капитала в 12 000 евро, SARL-S может быть создано через частный акт, что существенно снижает первоначальные затраты. Однако SARL-S доступно только физическим лицам, и один человек не может быть единственным участником более чем одного такого общества одновременно.

Корпоративный налог (IRC)

Центральным элементом реформы 2025 года стало снижение ставок корпоративного подоходного налога (IRC). Правительство Люксембурга стремится приблизить налоговую нагрузку к средним показателям по ОЭСР, чтобы сохранить привлекательность юрисдикции для международного бизнеса.

Для компаний малого бизнеса в Люксембурге применяется двухступенчатая система налогообложения прибыли. С 1 января 2025 года эти ставки снижены на один процентный пункт, что создает прямую экономию для малых предприятий.

К базовой ставке IRC всегда добавляется сбор солидарности (надбавка в фонд занятости) в размере 7% от суммы начисленного IRC. Таким образом, эффективная ставка налога для малого бизнеса с прибылью до 175 000 евро в 2025 году составила 14,98% (вместо 16,05% в 2024 году).

Муниципальный налог на бизнес (ICC)

Люксембургская налоговая система характеризуется многоуровневостью. Помимо IRC, предприятия обязаны уплачивать муниципальный налог на бизнес (ICC). Его ставка зависит от коммуны (муниципалитета), в которой зарегистрирована компания.

В городе Люксембург ставка ICC составляет 6,75%. Однако в других регионах она может отличаться: например, в Эш-сюр-Альзетт она составляет 8,25%.

Эффективная совокупная ставка

Совокупная налоговая нагрузка на прибыль юридического лица (IRC + солидарный налог + ICC) для компаний, расположенных в столице, в 2025 году снизилась следующим образом:

• Для малого бизнеса с прибылью до 175 000 евро: до 21,73% (было 22,80% в 2024 году).
• Для компаний с прибылью свыше 200 000 евро: до 23,87% (было 24,94% в 2024 году).

Важной преференцией для малого бизнеса и индивидуальных предпринимателей является автоматический необлагаемый вычет по муниципальному налогу (ICC) в размере 17 500 евро от суммы годовой прибыли. Это существенно снижает эффективную ставку для микропредприятий.

Налог на богатство (IF)

Люксембург — одна из немногих стран Европы, сохраняющая ежегодный налог на чистые активы компаний (Net Wealth Tax). Налог рассчитывается на основе рыночной стоимости активов за вычетом долговых обязательств по состоянию на 1 января каждого года.

Стандартная ставка налога составляет 0,5% для налоговой базы до 500 миллионов евро. Однако наиболее значимые изменения 2025 года коснулись «минимального налога на богатство». После того как Конституционный суд Люксембурга признал предыдущую систему фиксированных платежей дискриминационной, правительство внедрило прогрессивную шкалу, основанную исключительно на итоговой сумме баланса компании.

Предприятия могут легально снизить или даже полностью обнулить налог на богатство, создав специальный пятилетний резерв в пассиве баланса. Сумма резерва должна в пять раз превышать запрашиваемое снижение налога. Это эффективный инструмент для малого бизнеса, позволяющий удерживать капитал внутри компании для дальнейшего развития.   

НДС (VAT/TVA)

Налог на добавленную стоимость в Люксембурге остается одним из самых низких в Европейском Союзе, что делает страну привлекательной для электронной коммерции и сферы услуг. Стандартная ставка составляет 17%.

Увеличение порога регистрации

Главным облегчением для микробизнеса в 2025 году стало повышение порога обязательной регистрации по НДС. Если до 2025 года обязательство возникало при обороте в 35 000 евро, то теперь порог увеличен до 50 000 евро. Это позволяет малым предприятиям на начальном этапе избежать сложной отчетности по НДС.

Тем не менее, регистрация остается обязательной, если компания совершает трансграничные покупки услуг или товаров внутри ЕС на сумму более 10 000 евро в год.

С 2025 года Люксембург также внедряет «Специальную схему для МСБ» (SME Special Scheme), которая позволяет компаниям с годовым оборотом до 100 000 евро применять освобождение от НДС при торговле с другими странами ЕС, при условии соблюдения правил уведомления и использования специального идентификационного номера.

Налоговые стимулы для стартапов и инноваций

Люксембург стремится стать ведущим хабом для технологических компаний. Законодательство 2025–2026 годов вводит беспрецедентные меры поддержки инвестиций в инновации.

Налоговый кредит для инвесторов в стартапы

С налогового года 2026 вводится новый налоговый кредит для физических лиц, инвестирующих в инновационные стартапы. Это мощный инструмент привлечения «ангельских» инвестиций.

Режим IP Box

Для малых технологических компаний сохраняется привлекательный режим Intellectual Property (IP) Box. Он позволяет освободить от налога до 80% чистого дохода, полученного от патентов и программного обеспечения, защищенного авторским правом. С учетом снижения базовых ставок в 2025 году, эффективная ставка налога на доход от интеллектуальной собственности составит около 5%.

Социальное страхование и стоимость труда

Для малого бизнеса в Люксембурге расходы на социальное обеспечение являются одной из самых значимых статей затрат. Система построена на принципе солидарности, а взносы рассчитываются как процент от валовой заработной платы.

Социальные взносы ограничены максимальным порогом в пять минимальных социальных зарплат, что в 2025 году составляло примерно 13 518,68 евро в месяц. Для самозанятых (индивидуальных предпринимателей) нагрузка выше, так как они обязаны уплачивать как долю работника, так и долю работодателя (в сумме около 24% только на пенсионное страхование).

Налоговая система Люксембурга в 2025–2026 годах становится более гибкой и ориентированной на рост малого бизнеса. Снижение ставок корпоративного налога и повышение порогов НДС дают предпринимателям необходимую передышку на этапе становления.

Несмотря на сложность некоторых процедур, Люксембург остается одной из наиболее предсказуемых и дружелюбных юрисдикций для предпринимателей, готовых играть по правилам прозрачного европейского рынка.