Соглашение об избежании двойного налогообложения между Россией и Люксембургом приостановлено
8 августа Россия приостановила соглашение об избежании двойного налогообложения (СИДН) с недружественными странами, в том числе с государствами ЕС, в число которых попал и Люксембург. Эксперты полагают, что это стало ответом на санкции, введённые против РФ. Приостановка СИДН ожидалась ещё в июне, однако официально документ был подписан и опубликован только в августе.
СИДН позволяли лицам, которые являются налоговыми резидентами одной страны, но получают доход из другой, платить налоги там, где ставка ниже. Можно было оплачивать налоги в обеих странах, но, опять же, по сниженной ставке.
Что изменилось
Изменения коснулись статей: 5-22, 24, 28 и 29. Рассмотрим их в контексте соглашения между РФ и Люксембургом, однако эти положения типовые и совпадают для большинства стран ЕС:
- 📃 Статьи 5-22
Этот блок определяет типы налогов, которые ныне отменённые соглашения могли упростить. В частности сюда входят налоги на операции с недвижимостью, на которые стоит обратить внимание.
- 📃 Статья 24
Полностью посвящена налоговой дискриминации. Это означает, что теперь к иностранным гражданам и иностранным компаниям можно применять более высокие процентные ставки, нежели к своим гражданам и резидентам.
- 📃 Статья 28
По сути, дублирует ранее отменённые положения. Согласно этой статье, договор мог применить более выгодные ставки, если того позволяла ситуация. Теперь такой возможности нет.
- 📃 Статья 29
Довольно странная поправка, поскольку эта статья ограничивала махинации со льготами. Если государства выясняли, что лицо намеренно использует систему СИДН для получения выгоды, то действие соглашений прекращалось для этого лица.
Из всего вышеперечисленного наибольший интерес представляют, конечно же, статьи 5-22 и статья 24. Однако есть ещё один любопытный момент. Несмотря на упразднение договора о типах налогов, сохраняется в силе статья 23 — «Устранение двойного налогообложения».
Именно эта статья определяет порядок расчётов налогооблагаемой базы и льготных вычетов между государствами и, по сути, является основополагающей для физических лиц.
Интересен также и пункт про обмен налоговыми сведениями. Вчерашние поправки никак его не затронули. Возможно, это посчитали нецелесообразным, поскольку ЕС уже приостановил обмен данными в качестве санкций.
Кого коснётся
Эксперты сходятся во мнении, что приостановка СИДН не коснётся физических лиц. Две самых главных статьи — об определении налогового резидентства и методах устранения двойного налогообложения (№23, о которой мы говорили чуть выше) — остались неизменными.
Поправки предполагают прекращение льгот для физлиц, которые получают доход, к примеру, от продажи или сдачи в аренду квартиры. Однако пока не совсем понятно, как это будет работать, поскольку случаи, когда налоговые резиденты РФ платят налоги с дохода от аренды, редки.
Для тех, кто живёт в Люксембурге и получает доход из стран ЕС или самого Великого Герцогства, мало что изменится, если они стали налоговыми резидентами страны.
Совсем другая ситуация с бизнесами. Для них хороших новостей нет. Да, некоторые операции и так были нарушены из-за санкций ЕС, но теперь к ним добавляется ещё и прекращение льгот. Так, российские компании, которые имели присутствие в ЕС, могут получить на 15-40% больше налоговой нагрузки.
Что в результате
Если обобщить суть принятых поправок, то кратко это можно сформулировать так:
- Пока что возможность зачесть налог в РФ сохраняется для физлиц.
- Все приостановления направлены на юридических лиц.
- Могут быть изменения в размере налоговых ставок.
Более подробно о системе налогообложения и правилах получения налогового резидентства читайте в специализированных статьях: