Есть ли налоговые льготы для стартапов в Люксембурге?

Архитектура корпоративного налогообложения

Для понимания льгот необходимо сначала рассмотреть базовую налоговую сетку, которая сама по себе является конкурентным преимуществом. В Люксембурге корпоративное налогообложение состоит из трех уровней: корпоративного подоходного налога (CIT), муниципального коммерческого налога (MBT) и взноса в фонд солидарности. С 1 января 2025 года налоговое законодательство претерпело важные изменения, направленные на снижение общей нагрузки на бизнес.

До 2025 года стандартная ставка CIT для компаний с доходом выше 200 000 евро составляла 17%. Новое законодательство снизило эту планку, что делает юрисдикцию более выгодной для растущих стартапов, выходящих на стадию масштабирования и прибыльности.

Снижение совокупной ставки до 23.87% в столице страны является важным сигналом для рынка. Для стартапов с небольшим доходом (до 175 000 евро) эффективная ставка будет еще ниже, что позволяет реинвестировать больше ресурсов в разработку продукта на ранних стадиях.

Упрощение налога на чистое богатство (Net Wealth Tax)

Люксембург — одна из немногих стран, сохранивших налог на чистые активы компаний (NWT). Однако в 2025 году система была реформирована для устранения конституционных неопределенностей и упрощения расчетов. Теперь минимальный размер NWT привязан исключительно к общей сумме баланса компании, что облегчает финансовое планирование для стартапов, которые могут иметь значительные активы (например, привлеченные инвестиции), но еще не генерировать прибыль.

• Для компаний с балансом до 350 000 евро минимальный NWT составляет 535 евро. 1
• Для компаний с балансом от 350 001 до 2 000 000 евро налог составляет 1605 евро.
• При балансе свыше 2 000 000 евро налог составляет 4815 евро.

Эта реформа заменяет старую прогрессивную шкалу и делает налоговые обязательства более предсказуемыми.

Режим интеллектуальной собственности

Одним из самых мощных инструментов для технологических стартапов является режим "IP Box". В соответствии со статьей 50ter Закона о подоходном налоге (LITL), Люксембург предоставляет освобождение от налогов в размере 80% на чистый доход, полученный от использования определенных прав интеллектуальной собственности.

Льгота применяется не ко всей прибыли компании, а только к доходу от квалифицированных активов. К ним относятся патенты, полезные модели и — что особенно важно для стартапов — программное обеспечение, защищенное авторским правом.

Чтобы соответствовать международным стандартам ОЭСР, Люксембург использует "подход Nexus". Суть его в том, что налоговое преимущество должно быть пропорционально реальным расходам компании на исследования и разработки (НИОКР), понесенным именно в Люксембурге.

Налоговый кредит для инвесторов в стартапы

С 1 января 2026 года в Люксембурге вступил в силу новый закон (на базе законопроекта 8526), который ввёл налоговый кредит для физических лиц, инвестирующих в молодые инновационные компании. Этот механизм призван стимулировать приток частного капитала в экосистему и поддержать бизнес-ангелов.

Налоговый кредит составляет 20% от суммы вложенных средств. Это прямое вычитание из суммы подоходного налога инвестора, а не просто уменьшение налогооблагаемой базы, что делает льготу крайне выгодной.

Инвестор должен быть резидентом Люксембурга или приравненным к нему нерезидентом. Важное ограничение: льгота не распространяется на основателей стартапа и его сотрудников — она создана именно для внешних частных инвесторов.

Государственные гранты и субсидии

Налоговые льготы — это лишь часть поддержки. Люксембург активно применяет механизмы прямого неразводняющего финансирования через национальное инновационное агентство Luxinnovation и Министерство экономики.

Статус молодого инновационного предприятия (YIE)

Компании, получившие этот статус, могут претендовать на софинансирование до 70% своих расходов на срок до трех лет. Максимальная сумма помощи ограничена 1 млн евро. Для получения статуса необходимо доказать инновационность проекта и риск технологического отказа, а также подтвердить, что расходы на НИОКР превышают 15% от операционного бюджета.

Программа акселерации Fit 4 Start

Fit 4 Start — одна из самых известных программ в Европе для стартапов на ранних стадиях в сферах цифровых технологий, космоса и здравоохранения (HealthTech). Участники получают доступ к гранту до 150 000 евро, который выплачивается поэтапно. Кроме денег, стартапы получают 6 месяцев интенсивного коучинга и бесплатное место в коворкинге.

Льготы на инвестиции в "цифру" и экологию (ITC)

С 2024 года в Люксембурге действует обновленная система налоговых кредитов на инвестиции (ITC). Она ориентирована на компании любого размера, но особенно выгодна стартапам, обновляющим свои производственные мощности или внедряющим новые IT-решения.

Новый режим предусматривает налоговый кредит в размере 18% для инвестиций и операционных расходов, связанных с цифровой трансформацией или экологическим переходом.

Для получения этого кредита необходимо заранее подать заявку на получение сертификата соответствия в Министерство экономики. Кредит вычитается из корпоративного налога, а неиспользованный остаток может переноситься на следующие 10 лет.

Налоговые стимулы для сотрудников

Стартапы часто не могут платить рыночные зарплаты на уровне крупных организаций, поэтому Люксембург ввел механизмы, позволяющие сотрудникам получать больше "на руки" за счет налоговых освобождений.

Режим для высококвалифицированных специалистов (Impatriate Regime)

С 2025 года процедура применения этого режима была значительно упрощена. Теперь иностранные специалисты, нанятые в Люксембурге, могут получить 50% освобождение от подоходного налога на свою годовую зарплату (на сумму до 400 000 евро) в течение 8 лет.

Основное условие — зарплата сотрудника должна быть не менее 75 000 евро в год. Этот режим позволяет стартапам привлекать топовых сотрудников со всего мира.

Бонусы за участие в прибыли (Prime Participative)

Компании могут выплачивать сотрудникам премии, привязанные к финансовым результатам года. 50% такой премии освобождается от налога на уровне сотрудника. С 2025 года лимит таких выплат составляет 30% от годового оклада работника (ранее было 25%), при условии, что общая сумма премий в компании не превышает 7.5% от прибыли за прошлый год.

Отраслевые особенности

Люксембург целенаправленно инвестирует в определенные ниши, создавая там дополнительные уровни поддержки.

Как воспользоваться льготами?

Большинство процедур в Люксембурге цифровизированы. Основным инструментом взаимодействия с государством является портал MyGuichet.lu.

Важным условием для получения любой помощи является "стимулирующий эффект": заявка должна быть подана до того, как проект фактически стартовал. Если компания уже закупила оборудование или начала разработку, она теряет право на грант по этой части проекта.

Кроме того, Люксембург строго следит за экономическим присутствием (substance). Стартап должен иметь реальный офис, сотрудников и принимать управленческие решения на территории страны. Просто регистрация юридического адреса не даст доступа к налоговым льготам и субсидиям.