Налоговая реформа Люксембурга 2026: что изменится для граждан и бизнеса?

Предстоящие изменения 2026 года и последующий переход к 2028 году знаменуют собой сдвиг от коллективного налогообложения домохозяйств к полной индивидуализации. Эта стратегия направлена не только на упрощение фискальных процедур, но и на решение глубоких структурных проблем: от борьбы с детской бедностью до стимулирования трудовой активности среди лиц предпенсионного возраста. В условиях инфляционного давления и необходимости энергетического перехода правительство Люка Фридена предлагает модель, которая сочетает в себе либерализацию налоговой нагрузки и усиление адресной социальной поддержки.

Исторический контекст и философия законопроекта № 8676

Система налогообложения Люксембурга долгое время базировалась на концепции налоговых классов (1, 1a и 2), где семейный статус играл определяющую роль в размере налоговых обязательств. Эта модель, существовавшая в своих базовых принципах с 1842 года, предполагала, что супружеские пары облагаются налогом совместно, что часто приводило к дестимулированию выхода на работу второго члена семьи из-за прогрессивной шкалы налогообложения.

Законопроект № 8676, официально представленный правительством 6 января 2026 года, предлагает радикальный разрыв с этой традицией. Его основной целью является введение единого налогового класса (Tarif U) и переход к обязательному индивидуальному налогообложению для всех физических лиц, независимо от их семейного положения. Правительство аргументирует это необходимостью модернизации системы, которая должна стать более нейтральной и справедливой, отражая многообразие современных форм сожительства и партнерства.

Переход к единому налоговому классу (Tarif U)

Введение Tarif U запланировано как основной механизм упрощения налоговой системы. С налогового года 2028 текущая система трех классов будет упразднена. Каждый налогоплательщик будет рассматриваться как отдельная единица, несущая ответственность исключительно за свои собственные доходы.

Ключевые параметры новой шкалы включают значительное повышение порога необлагаемого налогом дохода. Если в 2025 году первый налоговый класс предполагал освобождение от налога суммы до 13 230 евро, то в рамках Tarif U этот порог вырастет до 26 650 евро. Это решение направлено на поддержку покупательной способности населения в условиях роста стоимости жизни. Кроме того, новая шкала будет иметь меньшее количество налоговых ступеней, что сделает расчеты более прозрачными для рядового гражданина.

Переходный период и защита интересов существующих пар

Осознавая масштаб изменений, законодатель предусмотрел беспрецедентный по длительности переходный период — до 25 лет. Пары, заключившие брак или гражданское партнерство до 1 января 2028 года, смогут продолжать пользоваться преимуществами совместного налогообложения (механизм splitting) до конца 2052 налогового года.

Для этой категории будет введена временная шкала Tarif T. При этом у пар сохраняется право в любой момент добровольно и бесповоротно перейти на индивидуальное налогообложение по Tarif U. Правительство подчеркивает, что такая гибкость необходима для защиты долгосрочных финансовых планов домохозяйств, которые брали кредиты или планировали бюджет исходя из старой системы.

Пакет «Mateneen»: Социальная компенсация и поддержка семей

Реформа 2026 года не ограничивается изменением налоговых классов. Она включает в себя мощный блок социальной поддержки, представленный пакетом «Mateneen». Этот комплекс мер разработан для борьбы с бедностью и укрепления социальной сплоченности, особенно в отношении семей с детьми.

Прямые выплаты и семейные пособия

С 1 января 2026 года вступают в силу изменения в системе выплат, администрируемых Caisse pour l'avenir des enfants (CAE). Основные корректировки включают структурное увеличение ежемесячных семейных пособий (Kannergeld):

• Для детей до 12 лет сумма увеличивается на 45 евро.
• Для детей старше 12 лет — на 60 евро.

Кроме того, правительство пересмотрело выплаты на начало учебного года (allocation de rentrée scolaire), увеличив их на 60 евро для возрастной группы 6–11 лет и на 90 евро для подростков от 12 лет и старше. Для семей с низким уровнем дохода предусмотрена дополнительная адресная финансовая помощь, которая может достигать 3000 евро в год на одного ребенка школьного возраста.

Важным нововведением является введение 4-й части выплаты по случаю рождения ребенка (prime de naissance), а также обязательная автоматическая индексация всех видов пособий Zukunftskees, что ранее не всегда происходило синхронно с ростом инфляции.

Налоговые льготы для молодых родителей и в нестандартных ситуациях

Законопроект № 8676 вводит специальные механизмы для учета расходов на воспитание детей в налоговой декларации:

Стимулы для работающих пенсионеров

Одной из самых инновационных мер 2026 года является введение налогового вычета Abattement de Maintien dans la Vie Professionnelle (AMVP). Эта инициатива направлена на решение проблемы низкой занятости среди старшего поколения в Люксембурге.

Механизм и условия AMVP

Вычет AMVP предназначен для лиц, которые соответствуют условиям для досрочного выхода на пенсию, но принимают решение продолжить трудовую деятельность до достижения установленного законом возраста 65 лет.

• Сумма вычета может доходить до 9000 евро в год (или 750 евро в месяц).
• Налогоплательщик должен получить сертификат от пенсионного органа (например, CNAP), подтверждающий его право на досрочную пенсию.
• Вычет значительно снижает налогооблагаемую базу, что приводит к росту чистого дохода. Для человека с доходом 50 000 евро экономия может составить более 3000 евро в год.

Эта мера рассматривается экспертами как ответ на демографические вызовы и нехватку кадров. В Люксембурге занятость в возрастной группе 55–64 года составляет всего около 44%, что значительно ниже среднего показателя по ОЭСР (61%) и показателей соседней Германии (свыше 70%). AMVP создает прямую финансовую выгоду для опытных специалистов, желающих оставаться активными участниками рынка труда.

Реформа пенсионных взносов

Параллельно со стимулирующими мерами, бюджет 2026 года предусматривает повышение ставки взносов в пенсионную систему с 24% до 25,5%. Рост распределяется поровну между работником, работодателем и государством (по +0,5% для каждой стороны). Это решение необходимо для обеспечения долгосрочной устойчивости пенсионного фонда на фоне старения населения и постепенного увеличения возраста досрочного выхода на пенсию.

Реформа системы ваучеров на уход за детьми (CSA)

Система Chèque-service accueil (CSA) является краеугольным камнем социальной политики Люксембурга в области дошкольного и внешкольного образования. С 2026 года правила игры здесь меняются в сторону большей прозрачности и финансовой выгоды для родителей.

Согласно правительственным расчетам, эти меры позволят семьям экономить существенные суммы. Например, для семьи с ребенком двух лет, посещающим неконтрактные структуры ухода (non-contracted SEA), годовая экономия может составить до 5064 евро.

Индексация доходов и борьба с инфляцией

Люксембург продолжает придерживаться уникальной системы автоматической индексации заработных плат и пенсий, которая является предметом постоянных дискуссий между профсоюзами и работодателями. В 2026 году ожидается, что инфляция стабилизируется на уровне около 1,8%.

По данным STATEC, следующий индекс (повышение зарплат на 2,5%) вероятен во втором квартале 2026 года (период с апреля по июнь). Это произойдет, когда индекс потребительских цен преодолеет установленный порог.

Для работников это означает автоматический рост брутто-зарплаты. Однако важно учитывать «эффект прогрессии»: при росте номинального дохода налогоплательщик может перейти в более высокую налоговую категорию. Чтобы нивелировать этот негативный эффект, правительство вводит в законопроект № 8676 механизм автоматической корректировки налоговой шкалы после каждых трех траншей индексации, начиная с 2028 года.

Экологическое налогообложение и энергетический переход

Климатическая повестка дня Люксембурга на 2026 год тесно связана с европейскими инициативами Fit-for-55. Налог на выбросы CO2 остается основным инструментом декарбонизации.

В 2025 году ставка налога составляла 45 евро за тонну. С 1 января 2026 года она увеличивается на 5 евро, достигая 50 евро за тонну выбросов. Поступления от этого налога направляются на финансирование экологических проектов и социальную компенсацию.

Чтобы защитить домохозяйства с низким и средним уровнем дохода от роста цен на топливо и отопление, правительство увеличивает налоговый кредит CO2 (CI-CO2). С 2026 года его максимальный размер вырастет со 192 до 216 евро в год.

Люксембург также готовится к внедрению общеевропейской системы торговли выбросами ETS2 (охватывающей здания и дорожный транспорт). Первоначально запуск планировался на 2027 год, но из-за опасений по поводу резкого скачка цен на энергоносители дата была сдвинута на 1 января 2028 года. В этот момент национальный налог на CO2 будет заменен европейскими квотами

Прочие налоговые стимулы и льготы 2026 года

Помимо глобальных структурных изменений, налоговый пакет 2026 года включает ряд точечных мер по поддержке инвестиций и частных накоплений:

Реформа 2026 года вызвала неоднозначную реакцию. Если бизнес-сообщество в целом приветствует индивидуализацию и стимулы для работы пожилых людей, то профсоюзы выражают серьезные опасения.

Крупнейшие профсоюзные объединения критикуют правительство за то, что реформа якобы финансируется за счет «недоиндексации» налоговой шкалы в предыдущие годы. Они указывают на то, что переходный период в 25 лет для «проигравших» от реформы (например, пар с очень большой разницей в доходах) является чрезмерным и создает административный хаос. Кроме того, профсоюзы настаивают на более жестком налогообложении капитала и крупных состояний вместо концентрации исключительно на подоходном налоге с физических лиц.

Организации работодателей поддерживают введение AMVP, отмечая, что Люксембург не может себе позволить терять квалифицированные кадры в возрасте 55+. Однако они обеспокоены ростом социальных взносов и автоматической индексацией, которая, по их мнению, снижает конкурентоспособность люксембургских компаний на международном рынке.