Налоги

Налог на прирост капитала в Люксембурге

В этой статье мы углубимся в детали налога на прирост капитала в Люксембурге, объясним, что это такое, кто им облагается и как он рассчитывается. Мы также обсудим некоторые важные исключения и вычеты, которыми инвесторы могут воспользоваться для уменьшения своих налоговых обязательств.

Содержание

Люксембург известен своей стабильной экономикой, высоким уровнем жизни и налоговой системой, которая обычно считается более благоприятной, чем во многих других странах, с точки зрения как личного, так и корпоративного налогообложения.

Если вы являетесь налоговым резидентом Люксембурга вы должны знать о налоговых обязательствах страны, включая налог на прирост капитала Люксембурга. Это крайне важно, если у вас есть инвестиции или вы планируете ими заняться, так как этот тип налога может оказать значительное влияние на ваши доходы.

Однако стоит отметить, что налоговая система может быть сложной. Физическим лицам следует обращаться за профессиональным советом, чтобы убедиться, что они выполняют свои налоговые обязательства и максимально используют свои налоговые льготы.

Что такое налог на прирост капитала

В Люксембурге действует налог на прирост капитала. Он применяется к физическим лицам и компаниям, когда они продают с прибылью определенные виды активов, например, акции или недвижимость. Налог рассчитывается на основе разницы между ценой продажи активов и первоначальной ценой покупки. Однако налоговые правила различаются в зависимости от того, применяются ли они к физическим лицам или компаниям.

Ставка налога на прирост капитала является прогрессивной и зависит от общей суммы прибыли и типа проданного актива.

Мы изучим особенности налогообложения физических лиц, а затем посмотрим, как это работает для компаний.

Налог для физических лиц

Ставка налога для физического лица является прогрессивной и зависит от суммы дохода. Варьируется ставка в диапазоне от 0% до 45,78%, как можно заметить в таблице. Эти ставки называются обычными прогрессивными ставками, и мы будем ссылаться на них несколько раз в этой статье.

Шкала подоходного налога

От EUR	До EUR	Ставка налога (%)	Доплата в фонд занятости (%)	Эффективная налоговая ставка (%)
0	12,438	0	7	0.00
12,439	14,508	8	7	8.56
14,509	16,578	9	7	9.63
16,579	18,648	10	7	10.70
18,649	20,718	11	7	11.77
20,719	22,788	12	7	12.84
22,789	24,939	14	7	14.98
24,940	27,090	16	7	17.12
27,091	29,241	18	7	19.26
29,242	31,392	20	7	21.40
31,393	33,543	22	7	23.54
33,544	35,694	24	7	25.68
35,695	37,845	26	7	27.82
37,846	39,996	28	7	29.96
39,997	42,147	30	7	32.10
42,148	44,298	32	7	34.24
44,299	46,449	34	7	36.38
46,450	48,600	36	7	38.52
48,601	50,751	38	7	40.66
50,752	110,403	39	7	41.73
110,404	165,600	40	7	42.80
165,601	220,788	41	9	44.69
Более 220,788		42	9	45.78

Кроме того, налог на прирост капитала в Люксембурге зависит не только от налогооблагаемой стоимости, но и от типа продаваемого актива. На размер выплат также повлияет и срок владения. Налоговый режим различается в зависимости от того, считаются ли активы движимым или недвижимым имуществом.

Налог на прирост капитала в зависимости от типа активов

В Люксембурге прирост капитала от движимого и недвижимого имущества подлежит налогообложению. Это относится к прибыли, полученной от продажи или обмена активов, таких как акции, облигации и другие финансовые инструменты.

Налогоплательщикам важно знать о налоговых правилах и положениях, касающихся прироста капитала от движимого имущества в Люксембурге. Непредставление сведений о налогооблагаемой прибыли может привести к штрафам или пеням.

Налог на прирост капитала по акциям

Прибыль от продажи акций компании обычно облагается налогом в Люксембурге. Налоговые ставки и правила расчета налогооблагаемого дохода зависят от нескольких факторов, включая тип акций, период владения и статус резидента продавца.

Если прирост капитала, полученный от продажи акций в течение календарного года, составляет менее 500 евро, налог не взимается.

В остальных случаях нужно смотреть на срок владения акциями:

Период владения меньше 6 месяцев

В этом случае прогрессивная ставка рассчитывается так же, как и в таблице ранее.

Период владения больше 6 месяцев

В этом случае для пакетов акций менее 10% уставного капитала компании не будет никаких налогов. Если же пакет превышает 10%, то прирост капитала облагается налогом как чрезмерный доход по половине максимальной ставки (22,89%) с пособием 50 000 евро (удваивается для супругов/гражданских партнеров, подающих совместную декларацию).

Кроме того, все доходы от прироста капитала также облагаются взносом на длительное страхование в размере 1,4 %.

Если вы не резидент, ваш прирост капитала облагается налогом только в стране резидентства, но прирост капитала от продажи значительного пакета акций люксембургской компании облагается налогом в Люксембурге (при определенных условиях). Это работает только в том случае, если между Люксембургом и страной резидентства нет соглашения о предотвращении двойного налогообложения.

Следующая таблица обобщает предыдущую информацию. Более подробные сведения доступны на специальной странице Guichet.lu.

	Краткосрочное владение акциями (менее 6 месяцев)	Долгосрочное владение акциями (более 6 месяцев)
Миноритарный пакет акций (менее 10%)	Налогообложение по прогрессивным ставкам	Налог не взимается
Контрольный пакет акций (более 10%)	Налогообложение по прогрессивным ставкам	Налогообложение в размере половины общей максимальной ставки и пособие в размере 50 000 евро (удваивается для супругов/гражданских партнеров, подающих совместную декларацию)

Налог на прирост капитала для предметов искусства и коллекционирования

Unsplash, Neel Acow

Предметы искусства и предметы коллекционирования также считаются движимым имуществом, поэтому налоги рассчитываются аналогично акциям или другим ценным активам. Если период владения составляет менее 6 месяцев, применяются обычные прогрессивные ставки, в противном случае прирост капитала освобождается от налогообложения.

Прирост капитала, полученный при продаже произведения искусства в рамках индивидуальной предпринимательской деятельности, облагается как часть дохода от предпринимательской деятельности и, следовательно, облагается налогом по обычной налоговой ставке (т. е. до 45,78%).

Исключения

Предметы искусства и коллекционирования, которые принадлежат и выставляются государственными учреждениями, такими как музеи, освобождаются от налога. Кроме того, предметы искусства и коллекционирования, принадлежащие некоммерческим культурным организациям и демонстрируемые ими, могут быть освобождены от налога.B↓

Однако последнее возможно только при соблюдении определённых условий.

Брошюра WTS о налогообложении

PDF

WTS — международная группа налогового консалтинга. У них есть специальная брошюра о налогообложении произведений искусства в разных странах мира. Вы можете использовать его в качестве руководства по налогам на коллекционные предметы.

Скачать документ

Налог на прирост капитала для недвижимости

Как и в случае с акциями, прибыль от продажи недвижимости облагается налогом в Люксембурге. Ставка налога и правила расчета налогооблагаемой прибыли зависят от нескольких факторов: характера собственности (основное или дополнительное место жительства), периода владения и резидентства продавца.

При продаже недвижимости важно определить, являлась ли она вашим основным местом жительства. Если да, то никаких налогов платить не нужно.

В противном случае налоговое обязательство будет зависеть от длительности владения. Нужно определить, прошли ли 2 года с момента покупки недвижимости или нет:

Период владения меньше двух лет

Полученный доход называется «спекулятивной прибылью» и облагается налогом по обычным прогрессивным ставкам.

Период владения больше двух лет

Полученный доход называется «приростом капитала от продажи» и облагается налогом по максимальной ставке 21% (половина общей ставки).

После продажи имущества можно получить снижение налогооблагаемой базы на 50 000 евро (или 100 000 евро для супругов или партнеров, облагаемых совместным налогом) на 10 лет. Однако сумма этой скидки уменьшается на сумму любых пособий, которые вы уже получили в течение десятилетнего периода владения недвижимостью.

Наконец, доход от продажи недвижимости также подлежит страхованию на длительный срок. Налоговая служба Люксембурга, один из трех основных налоговых органов Люксембурга, рассчитывает причитающийся взнос на основании конкретного случая.

Эти правила одинаково распространяются как на резидентов, так и на нерезидентов Великого Герцогства.

Важно отметить, что спекулятивные доходы от продажи недвижимости за границей не облагаются налогом.

Налог на прирост капитала для криптовалют

Unsplash, Art Rachen

Налогообложение криптовалют осложняется тем, что это относительно новая технология. Налоговые органы все еще работают над тем, чтобы понять, как они функционируют и как их следует классифицировать для целей налогообложения.

Порядок налогообложения доходов от продажи криптовалют в Люксембурге пока неясен, так как налоговые органы не дают конкретных указаний.

Поэтому налоговая экосистема склонна применять к этому новому типу актива уже существующие правила. Проблема состоит в том, чтобы определить категорию дохода, которая соответствует прибыли в этой сфере.

Можно полагать, что прибыль от криптовалют в Люксембурге — это прирост капитала, но это не обязательно так. Наиболее широкая точка зрения гласит, что классификация дохода от продажи криптовалюты зависит от того, как сам инвестор классифицируется по трем направлениям: инвестор, спекулянт или майнер.

Спекулянты и майнеры

Их будут рассматривать и облагать налогом как трейдеров. Как правило, их деятельность осуществляется через компанию, а их прибыль облагается налогом в размере от 22% до 25%.

Инвесторы

Скорее всего будут освобождены от налогов, поскольку в этом случае их прибыль рассматриваться как сопутствующий доход, а статья 99bis закона о подоходном налоге предусматривает, что налогообложению подлежит только спекулятивная прибыль. Однако для того, чтобы считаться инвестором, необходимо хранить криптовалюту не менее 6 месяцев.

В любом случае, все это пока неясно и сложно из-за природы криптовалют. Есть много тонкостей, например, при периодической покупке в разное время и продаже частей портфеля, с доходом от стейкинга и дохода, полученного разными способами через протоколы децентрализованного финансирования.

Мы представляем общий обзор подоходного налога в этой области, но настоятельно рекомендуем получить профессиональную консультацию по этому вопросу.

Компании и налог на прирост капитала в Люксембурге

Люксембург остается одной из самых привлекательных европейских стран для инвестиций в бизнес. Во многом это происходит благодаря законодательству, которое характеризуется низким налогообложением.

Особенность корпоративного подоходного налога Люксембурга заключается в том, что все доходы компании считаются коммерческими и не разделены по категориям.

Все доходы подчиняются одному налоговому режиму независимо от их характера или происхождения. Таким образом, прирост капитала в Люксембурге смешивается со всеми другими видами доходов компании.

С учетом этого следующим шагом является определение налоговой ставки, которая зависит от налогооблагаемой базы дохода:

Если она меньше 175 000 евро

Ставка равняется 15%

Между 175 000 и 200 000 евро

Ставка варьируется в диапазоне от 15 до 17%

Больше 200 000 евро

Ставка составляет 17%

Дополнительные расходы

Все юридические лица, базирующиеся в Люксембурге, должны уплачивать сумму, равную 7% от их корпоративного подоходного налога, в качестве взноса в фонд занятости. Другими словами, компания, облагаемая налогом по ставке 17%, уплачивает в этот фонд дополнительную надбавку в размере 1,19% (17 * 0,07).
Наконец, есть муниципальный налог на бизнес или MBT. В случае с городом Люксембург ставка налога составляет 6,75%.

Это основы, но есть много исключений и особых случаев. Например, продажа акций дочерней компании может быть освобождена от налога на прирост капитала в Люксембурге, если выполняются следующие три условия:

Дочерняя компания является резидентом государства-члена Европейского Союза или страны, с которой Люксембург имеет налоговое соглашение, содержащее положение об обмене информацией.
Дочерняя компания не находится в стране, которая считается налоговым убежищем.
Холдинговая компания владеет не менее 10% уставного капитала дочерней компании или имеет стоит не менее 6 миллионов евро.

Важно помнить, что Люксембург имеет несколько соглашений об избежании двойного налогообложения с другими странами, которые могут повлиять на налог на прирост капитала для физических лиц и компаний. Эти соглашения освобождают от двойного налогообложения и влияют на налоговые обязательства налогоплательщиков, осуществляющих трансграничные инвестиции или деятельность.

Освобождение от налога на прирост капитала в Люксембурге

Есть несколько категорий, которые имеют право на освобождение от налогов.

Победители лотерей

Подарки

Выплаты при увольнении

Чтобы получить дополнительную информацию о конкретных обстоятельствах, при которых выплаты при увольнении не облагаются налогом в Люксембурге, рекомендуем посетить страницу Guichet.lu.