Налоги

Подоходный налог в Люксембурге

Подоходный налог — ключевой налог любого государства. В этой статье мы предоставим обзор системы подоходного налога Люксембурга, включая ее основные особенности, ставки и льготы.

Содержание

Как и во многих развитых странах, подоходный налог является важным аспектом фискальной политики страны, предоставляя правительству необходимые средства для финансирования государственных услуг и поддержания инфраструктуры. Однако налоговая система в Люксембурге может быть сложной и пугающей, особенно для новичков.

Независимо от того, являетесь ли вы резидентом или нерезидентом, понимание системы подоходного налога в Люксембурге необходимо каждому, кто хочет жить или работать в этой яркой и процветающей стране.

Ставки подоходного налога

В Люксембурге подоходный налог платят все, кто получает любой доход, а не только заработную плату; это может быть, например, чистый доход от сдачи в аренду недвижимости в Люксембурге или доход от инвестиций. Хотя существуют различные классы налогооблагаемого дохода, каждый из которых имеет свои особенности, налоги обычно основаны на прогрессивной системе подоходного налога.

Прогрессивная система подоходного налога означает, что чем больше вы зарабатываете, тем выше процент, который вы будете платить в виде налогов.

В следующей таблице представлена вся прогрессивная шкала налоговых ставок в 2024 году для Люксембурга.

Вы должны учитывать, что налог рассчитывается прогрессивно. Это означает следующее. Например, у вас есть годовой доход в размере 16 000 евро. И хотя процент, который соответствует этой сумме согласно таблице, составляет 9%, он не применяется сразу ко всей сумме в размере 16 000 евро. Этот процент относится только к диапазону доходов, попадающих на этот уровень.

От EUR	До EUR	Ставка налога (%)	Доплата в фонд занятости (%)	Эффективная налоговая ставка (%)
0	12,438	0	7	0
12,439	14,508	8	7	8.56
14,509	16,578	9	7	9.63
16,579	18,648	10	7	10.70
18,649	20,718	11	7	11.77
20,719	22,788	12	7	12.84
22,789	24,939	14	7	14.98
24,940	27,090	16	7	17.12
27,091	29,241	18	7	19.26
29,242	31,392	20	7	21.40
31,393	33,543	22	7	23.54
33,544	35,694	24	7	25.68
35,695	37,845	26	7	27.82
37,846	39,996	28	7	29.96
39,997	42,147	30	7	32.10
42,148	44,298	32	7	34.24
44,299	46,449	34	7	36.38
46,450	48,600	36	7	38.52
48,601	50,751	38	7	40.66
50,752	110,403	39	7	41.73
110,404	165,600	40	7	42.80
165,601	220,788	41	9	44.69
Свыше 220,788		42	9	45.78

Пример

Для налоговой базы в размере 16 000 евро в год налог будет рассчитываться следующим образом:

0% на первые 12,438 евро
8.56% на следующие 2,069 евро (12,439 – 14,508)
9.63% на следующие 1,491 евро (14,509 – 16,000)

Чтобы рассчитать налог, причитающийся с каждой суммы, мы умножаем ее на соответствующую налоговую ставку:

2,069 евро x 8.56% = 177.10 евро
1,491 евро x 9.63% = 143.58 евро

Таким образом, общая сумма подоходного налога за 14 тысяч евро в год составит 177.10 + 143.58 = 320.68 евро.

Чтобы упростить задачу, у Налоговой администрации есть страница, которая позволяет автоматически рассчитывать налоги исходя из заданного дохода, но важно понимать, как работает механизм расчета.

Стоит отметить два момента об этих расчетах:

Расчет, сделанный на правительственной странице, отличается на несколько центов, потому что налоговая ставка и надбавка фонда занятости рассчитываются отдельно и округляются в меньшую сторону, прежде чем группируются для формирования общего налога. Представленный здесь расчет позволяет нам понять концепцию и отличается всего на несколько центов.
Этот расчет учитывает только базовый подоходный налог и не включает какие-либо другие вычеты, освобождения или налоговые кредиты, которые могут применяться к налоговой ситуации физического лица.

Налоговые классы для подоходного налога

Ставки подоходного налога в Люксембурге варьируются в зависимости от вашей ситуации. Вас будут классифицировать по трем классам: 1, 1а и 2. Полная подробная таблица доступна на сайте правительства, а также в нашей специальной статье «Путеводитель».

		Без детей	С детьми	Старше 64 лет
Одиночки		1	1A	1A
В браке	Р + Р*	2	2	2
В браке	Р + НР	1	1A	1A
В браке	НР + НР	1	1	1
Партнёры	< 1 года	1	1A	1A
Партнёры	> 1 года	2	2	2
Разведённые/живущие отдельно	< 3 лет	2	2	2
Разведённые/живущие отдельно	> 3 лет	1	1A	1A
Овдовевшие	< 3 лет	2	2	2
Овдовевшие	> 3 лет	1A	1A	1A

Фактическое резидентство и налоговое резидентство Люксембурга — не одно и то же. Узнайте больше в нашей статье — Налоговое резидентство в Люксембурге.

Эти классы затем повлияют на расчет вашего налога следующим образом:

Класс 1

Класс 1A

Класс 2

Эта система работала таким образом в течение достаточно долгого времени, и проблема в том, что она чрезвычайно наказывает одиноких людей. По этой причине не так давно была подана петиция о пересмотре налоговых классов, которая собрала 5500 подписей, что превышает минимальный порог в 4500 подписей, необходимых для рассмотрения в парламенте.

Если вы работаете в Люксембурге, ваш работодатель обычно удерживает подоходный налог из вашей заработной платы и перечисляет его в налоговые органы от вашего имени. Но в конце налогового года по закону вам все равно нужно будет подать налоговую декларацию и заплатить налоги непосредственно в налоговые органы.

Важно помнить, что сумма налога, вычитаемая из вашего дохода, может не быть окончательным налогом, который вы должны уплатить. Возможно, вам придется заплатить дополнительный налог при подаче налоговой декларации. Это особенно характерно для пар, которые совместно подают декларацию по налоговому классу 2, и оба имеют доход от работы.

Какой доход облагается налогом

Налогооблагаемый доход для налоговых резидентов и нерезидентов делится на 8 категорий:

трудовой доход
доход от самозанятости
доход от торговли или бизнеса
доход от инвестиций
доход от аренды
пенсионный доход
сельское и лесное хозяйство
различные доходы, в том числе прирост капитала

Как для резидентов, так и для нерезидентов налогооблагаемый доход определяется суммой чистого внутреннего дохода, который определяется путем сложения различных категорий.

Тем не менее, есть несколько вычетов, которые делают часть дохода не облагаемой налогом. Сумма чистого внутреннего дохода варьируется в зависимости от вычетов на особые расходы:

Пособия, выплачиваемые разведенным супругам, или другие постоянные пособия;
Процентные платежи по потребительским кредитам, использованным для покупки автомобиля, движимого имущества и т. д. (Обратите внимание, что проценты, уплаченные за существующие или строящиеся здания, не считаются особыми расходами и должны отражаться в форме 100, лист L)
Взносы и выплаты по добровольному и частному страхованию.
Подарки, пожертвования, и т.д.

Для резидентов подоходный налог основан на их общемировом доходе, что означает, что весь доход, полученный как в Люксембурге, так и за его пределами, подлежит налогообложению. С другой стороны, нерезиденты облагаются налогом только на доход, полученный в Люксембурге.

Когда резиденты и нерезиденты должны подавать декларацию

Резиденты и нерезиденты, получающие прямой доход в Люксембурге, обязаны ежегодно декларировать свои налоги до 31 марта года, следующего за налоговым годом.

Налоговые права в Великом Герцогстве зависят от наличия/отсутствия статуса налогового резидента. Он определяется длительностью проживания в Люксембурге:

от 6 месяцев

Чтобы быть налогоплательщиком-резидентом

до 6 месяцев

Чтобы считаться налогоплательщиком-нерезидентом

Существуют определенные условия, при которых резиденты и нерезиденты могут не декларировать налоги в Люксембурге. Например, если с них уже был удержан налог у источника выплаты, они могут быть освобождены от подачи налоговой декларации. Важно проконсультироваться с налоговыми органами или квалифицированным налоговым специалистом, чтобы определить, применимы ли существующие исключения к вашей ситуации.

Налогоплательщики-нерезиденты

Если вы не являетесь налоговым резидентом Люксембурга, вы должны подать декларацию о подоходном налоге, если вы попадаете в любую из этих категорий:

Вы работаете в Люксембурге не менее 9 месяцев подряд

Ваш годовой доход от пенсии в Люксембурге превышает 100 000 евро

Ваш доход в Люксембурге не подлежит удержанию налога у источника

Ваш доход включает чистый инвестиционный доход, такой как дивиденды

Ваш доход из источников в Люксембурге состоит из вознаграждения директоров

Вы состоите в браке

В противном случае вы можете подать налоговую декларацию. Это не обязательно, однако в некоторых случаях — полезно, например, для ежегодной корректировки налоговых взносов. Чтобы узнать все подробности и особенности, рекомендуем посетитьправительственную страницу, посвященную этой теме.

Налогоплательщики-резиденты

Как люксембургский налогоплательщик, вы обязаны подать декларацию о подоходном налоге, если вы попадаете в любую из этих категорий:

Ваш годовой налогооблагаемый доход в Люксембурге превышает 100 000 евро

У вас есть несколько источников дохода

У вас есть налогооблагаемый доход в Люксембурге, который не подлежит удержанию налога

Вы инвестируете

Ваш налогооблагаемый доход включает более 1500 евро в виде гонораров директоров

Вы состоите в браке

Ежегодная налоговая корректировка

Может быть хорошей идеей рассмотреть процедуру ежегодной корректировки в качестве варианта пересмотра ваших налоговых удержаний. Целью этой процедуры является расчет суммы налога, которую вы должны, исходя из вашего общего налогооблагаемого дохода за год. Если рассчитанная сумма налога меньше общей суммы налога, удержанного вашим работодателем или пенсионным фондом, вы получите возмещение от налоговых органов.

До 31 марта года, следующего за отчетным, налогоплательщики должны подавать в налоговые органы Люксембурга налоговую декларацию, в которой подробно указываются их доходы и отчисления за год. На основе этой информации налоговые органы рассчитывают сумму подоходного налога, которую физическое лицо должно за год, и отправляют уведомление о налоговой оценке с указанием суммы причитающегося налога, а также любых применимых налоговых кредитов или вычетов.

Всегда есть определенный период времени, который позволяет налогоплательщикам уплатить налог или скорректировать сумму, если они считают, что она была рассчитана неправильно. Процедура ежегодной налоговой корректировки помогает гарантировать, что физические лица уплачивают правильную сумму налога в зависимости от своего дохода.

Как подавать налоговые декларации в Люксембурге

Если вы платите налоги в Люксембурге, вы должны указать свой доход, заполнив налоговую декларацию по форме 100.

Форма 100

PDF

Вам необходимо сообщать о своих доходах из всех источников по этой форме. Если какая-то часть вашего дохода не облагается налогом, её вычтут из базы, но могут использовать для определения налоговой ставки для вашего оставшегося налогооблагаемого дохода. И в зависимости от вашей ситуации вы можете платить налоги вместе с вашим партнёром.

Скачать форму 100

Если вам не нужно подавать налоговую декларацию, но вы хотите запросить ежегодную корректировку, вы можете сделать это, заполнив декларацию по форме 163 в конце года.

Хотите получить больше информации? Обязательно прочитайте статью о налоговых декларациях, охватывающую компании и предпринимателей и дающую подробные инструкции о том, как подавать декларации онлайн — Какие налоговые декларации и когда готовить.

Сроки подачи налоговой декларации

Для соблюдения налогового законодательства Люксембурга важно представить документы в соответствующую налоговую инспекцию до 31 марта года, следующего за налоговым годом.

Например, для налогового года N налоговая декларация должна быть представлена до 31 марта года N+1.

Если вам требуется продление сроков подачи налоговой декларации, вы должны подать заявление в компетентное налоговое управление по факсу или по почте.

Несвоевременная подача может привести к дополнительному налогу, штрафу за просрочку платежа или принудительному штрафу, налагаемому налоговой инспекцией.

Как подавать декларации

Если вы получили доход от свободной профессии, оплачиваемой работы, пенсии или дохода от аренды, вы сможете подать декларацию о подоходном налоге онлайн через платформу MyGuichet.lu. В этом случае вы должны:

Сначала создать учетную запись MyGuichet
Затем следовать пошаговым инструкциям, представленным на платформе. В противном случае вам придётся заполнить бумажную форму

Для получения более подробной информации о заполнении декларации вы можете перейти на сайт Guichet.lu и посмотреть обучающее видео.

Каждый февраль вы должны получать письмо с надлежащими указаниями и либо приглашение заполнить форму налоговой декларации в электронном виде, либо бумажную форму по почте. В обоих случаях вам нужно будет указать все ваши источники дохода в каждой из категорий доходов, которые мы упоминали ранее.

Единственная разница заключается в том, что при заполнении формы онлайн цифровая форма проведет вас шаг за шагом по всему процессу, и вы сможете прикрепить сопроводительные документы в цифровом виде, в то время как при заполнении бумажной формы вам придется прикрепить бумажные документы и отправить форму по почте. Это может быть удобно для некоторых специалистов, которым разрешено подавать декларации через онлайн-помощь.

Какие документы необходимы

При подаче налоговой декларации вы должны приложить следующие подтверждающие документы, если это применимо:

Годовой отчет о заработной плате или пенсии
Годовая финансовая отчетность по процентам, выплаченным по ипотеке или потребительскому кредиту, полученному в течение налогового года
Свидетельство о гражданском партнерстве, когда совместное налогообложение запрашивается впервые
Для нерезидентов: следует также приложить подтверждение дохода, полученного в стране их проживания

Налоговая служба Люксембурга может запросить дополнительные документы в поддержку любой информации, заявлений, деклараций, претензий или апелляций, поданных в её офисы в процессе проверки.

Заполнение и подача декларации

После того, как вы закончите заполнение формы, вам нужно будет подписать документ и отправить его. Если вы делаете это онлайн, вы будете руководствоваться процессом на веб-сайте. Но если вы заполняете бумажную форму, вам придется отправить ее по почте в налоговую инспекцию Люксембурга в любом почтовом отделении.

В Великом Герцогстве есть несколько офисов, вы можете найти все офисы на сайте налоговой службы Люксембурга.

Есть также три налоговых офиса для нерезидентов и трансграничных работников, которые платят налоги в Люксембурге. Все они расположены по одному адресу и выполняют разные функции в зависимости от страны происхождения налогоплательщиков: