Les impôts

Norme commune de déclaration au Luxembourg

Cet article présente la nécessité du SIR au Luxembourg, le processus par lequel il fonctionne et les parties concernées responsables de sa mise en œuvre.

Table des matières

La norme commune de déclaration (NCD) au Luxembourg est une obligation pour certaines personnes et entités. Elle précise les données qui doivent être fournies, les parties qui sont tenues de s'y conformer et la procédure de déclaration au Luxembourg.

Qu'est-ce que la norme commune de déclaration au Luxembourg ?

La norme commune de déclaration (NCD) est une norme mondiale pour l'échange automatique d'informations fiscales sur les comptes financiers. Elle a été élaborée par l'Organisation de coopération et de développement économiques (OCDE) pour lutter contre l'évasion fiscale à la demande du G20. La norme est basée sur le Foreign Account Tax Compliance Act (FATCA) en vigueur aux Etats-Unis.

Le CRS exige de toutes les institutions financières des pays participants qu'elles collectent et fournissent chaque année aux autorités fiscales locales des informations sur les comptes à déclarer. Celles-ci sont à leur tour tenues de transmettre ces informations aux autres autorités fiscales concernées dans les pays participant à l'accord.

Un compte déclarable est un compte qui appartient à une ou plusieurs entités déclarantes. Une entité déclarante est une personne morale ou physique identifiée comme résidente fiscale dans une juridiction participante. Selon le CRS, toutes les personnes qui ouvrent de nouveaux comptes doivent être certifiées en indiquant leur résidence fiscale au cours de la procédure de demande et, si nécessaire, leur numéro d'identification fiscale (NIF).

Quelles sont les informations à communiquer ?

Pour les particuliers nom, adresse, juridiction de résidence, TIN(s) et date de naissance (si disponible), numéro de compte et solde ou valeur du compte à la fin de l'année.
Pour les personnes morales: nom, adresse, juridiction de résidence, TIN(s), numéro de compte et solde ou valeur du compte à la fin de l'année.

Conformément à la loi et aux règlements sur la protection des données, toute personne intéressée doit être informée du fait qu'une institution financière commence à traiter ses données aux fins du SIR et de la juridiction avec laquelle les données seront échangées.

Histoire, dates clés et lois sur les SIR

La loi luxembourgeoise sur les SIR n'est pas très ancienne, selon la chronologie, la norme a été introduite en 2014 et le Luxembourg a été l'un des premiers à l'adopter.

Dates importantes pour le CRS LAW

21 juillet 2014

L'OCDE a publié la norme d'échange automatique de renseignements relatifs aux comptes financiers en matière fiscale, y compris le commentaire sur le CRS.

9 décembre 2014

Le SIR est inclus dans la directive sur la coopération administrative.

24 décembre 2015

Le Luxembourg a publié la loi sur les SIR du 18 décembre 2015.

1er janvier 2016

Le CRS est entré en vigueur pour les adopteurs précoces : L'Irlande, le Luxembourg et le Royaume-Uni. Le premier rapport a été établi en 2017.

1er janvier 2017

La loi est entrée en vigueur pour toutes les autres juridictions ; le premier rapport a été établi en 2018.

4 avril 2022

Les autorités fiscales (ACD) ont publié une mise à jour de leurs questions fréquemment posées (FAQ) sur le CRS. Les deux questions ajoutées (2.3 et 2.4) fournissent une liste d'entités d'investissement aux fins du CRS et précisent que les entités non réglementées ne peuvent pas bénéficier du statut exonéré de véhicule d'investissement collectif (CIV).

Les juridictions avec lesquelles des données sont échangées dans le cadre du SRC sont énumérées dans l'arrêté grand-ducal, qui est mis à jour chaque année.

De nombreux pays ont rejoint le CRS, parmi lesquels :

Allemagne

Belgique

Australie

Canada

Danemark

Espagne

Grèce

France

Autriche

Italie

La liste complète des juridictions actuelles peut être consultée ici.

Cette liste n'inclut pas les États-Unis, car la déclaration des comptes des citoyens et des résidents de ce pays est régie par le Foreign Account Tax Compliance Act (FATCA).

Procédure de déclaration au CRS au Luxembourg

La procédure de déclaration au CRS Luxembourg peut varier selon que l'institution financière dispose ou non de comptes déclarants. S'il n'y a pas de comptes, une déclaration NIL doit être soumise, cette règle a été introduite en janvier 2021.

Procédure de dépôt d'un rapport CRS

Allez sur MyGuichet.lu.
Sélectionnez la procédure de déclaration appropriée : ACD ou NCD (soumission d'une déclaration NIL).
Les demandeurs doivent soumettre leurs déclarations NIL par voie électronique via leur espace professionnel sur la plateforme MyGuichet.lu. Les nouveaux demandeurs doivent d'abord créer leur espace professionnel.
Après avoir été remplies et signées, les données doivent être renvoyées numériquement via LuxTrust. Pour ce faire, vous devez disposer d'un produit LuxTrust ou d'un identifiant électronique.
Si l'institution financière dispose de comptes de reporting CRS, le rapport peut être soumis via l'un des deux systèmes suivants.
FUNDSQUARE, une filiale de la Bourse de Luxembourg, en utilisant leur outil e-File. Un manuel détaillé du SIR est disponible ici.
WORLDLINE FINANCIAL SERVICES à l'aide de leur outil SOFIE.

Quand un rapport du CRS doit-il être soumis ?

Les institutions financières luxembourgeoises doivent soumettre des rapports CRS au plus tard le 30 juin de chaque année (pour les comptes détenus au cours de l'année de déclaration correspondante). Le 30 septembre, les autorités fiscales du Grand-Duché échangent automatiquement des données avec les autorités d'autres juridictions.

Il convient de rappeler que les rapports du CRS sont obligatoires. Les sanctions en cas de non-respect sont assez élevées. Par exemple, en cas d'absence totale de données ou de dépôt tardif d'une déclaration avec un revenu nul, l'amende s'élèvera à 10 000 euros. En outre, une institution financière peut se voir infliger une amende allant jusqu'à 250 000 euros si l'ACD constate, lors d'un contrôle, que l'institution n'a pas respecté ses obligations.