Les impôts

Taxe luxembourgeoise sur les plus-values

Dans cet article, nous entrerons dans les détails de l'impôt luxembourgeois sur les plus-values, en expliquant ce qu'il est, qui y est assujetti et comment il est calculé. Nous aborderons également certaines exonérations et déductions importantes dont les investisseurs peuvent bénéficier pour réduire leur charge fiscale.

Table des matières

Le Luxembourg est connu pour son économie stable, son niveau de vie élevé et son système fiscal qui est généralement considéré comme plus favorable que celui de nombreux autres pays en termes d'imposition des personnes physiques et morales.

Si vous êtes résident fiscal luxembourgeois et que vous avez ou prévoyez d'avoir des investissements au Luxembourg, vous devez connaître les obligations fiscales du pays, y compris l'impôt luxembourgeois sur les plus-values, car ce type d'impôt peut avoir un impact significatif sur le rendement de vos investissements.

Toutefois, il convient de noter que le système fiscal peut être complexe et que les particuliers devraient demander des conseils professionnels pour s'assurer qu'ils respectent leurs obligations fiscales et qu'ils maximisent leurs avantages fiscaux.

Qu'est-ce que l'impôt sur les plus-values ?

Le Luxembourg applique un impôt sur les plus-values aux particuliers et aux sociétés qui vendent à profit certains types d'actifs, notamment des actions, des biens immobiliers et d'autres investissements. L'impôt est calculé sur la différence entre le prix de vente des actifs et le prix d'achat initial, mais les règles fiscales sont différentes selon qu'il s'agit d'une personne physique ou d'une société.

Le taux d'imposition des plus-values est progressif et dépend du montant total des bénéfices et du type d'actif vendu.

Nous examinerons les particularités des individus, puis nous verrons comment cela fonctionne pour les entreprises.

Impôt sur les plus-values des particuliers au Luxembourg

Le taux d'imposition pour une personne physique est progressif et dépend du montant du revenu, allant de 0 % à 45,78 % comme vous pouvez le voir dans le tableau suivant.

Taux d'imposition minimum à partir de

Taux d'imposition maximum de

45%

Taux progressifs ordinaires

A partir de (euros)	Jusqu'à (euros)	Taux d'imposition (%)	Supplément au fonds pour l'emploi (%)	Taux d'imposition effectif (%)
0	12 438	0	7	0.00
12 439	14 508	8	7	8.56
14 509	16 578	9	7	9.63
16 579	18 648	10	7	10.70
18 649	20 718	11	7	11.77
20 719	22 788	12	7	12.84
22 789	24 939	14	7	14.98
24 940	27 090	16	7	17.12
27 091	29 241	18	7	19.26
29 242	31 392	20	7	21.40
31 393	33 543	22	7	23.54
33 544	35 694	24	7	25.68
35 695	37 845	26	7	27.82
37 846	39 996	28	7	29.96
39 997	42 147	30	7	32.10
42 148	44 298	32	7	34.24
44 299	46 449	34	7	36.38
46 450	48 600	36	7	38.52
48 601	50 751	38	7	40.66
50 752	110 403	39	7	41.73
110 404	165 600	40	7	42.80
165 601	220 788	41	9	44.69
Plus que 220 788		42	9	45.78

Ces taux sont appelés taux progressifs ordinaires et nous y ferons référence à plusieurs reprises dans cet article.

En outre, l'impôt sur les plus-values au Luxembourg ne dépend pas seulement de la valeur imposable, mais aussi du type d'actif vendu et de la durée de détention. Le traitement fiscal des différents types d'actifs diffère selon qu'ils sont considérés comme des biens meubles ou immeubles.

Impôt sur les plus-values des actifs au Luxembourg

Au Luxembourg, les gains en capital provenant de biens mobiliers et immobiliers sont soumis à l'impôt. Il s'agit des gains réalisés lors de la vente ou de l'échange d'actifs tels que les actions, les obligations et autres instruments financiers.

Il est important que les contribuables connaissent les règles et réglementations fiscales relatives aux plus-values réalisées sur des biens meubles au Luxembourg, car le fait de ne pas déclarer des plus-values imposables peut entraîner des amendes ou des pénalités.

Taxe sur les plus-values d'actions au Luxembourg

Les gains provenant de la vente d'actions d'une société sont généralement imposables au Luxembourg. Les taux d'imposition et les règles de calcul du revenu imposable dépendent de plusieurs facteurs, notamment du type d'actions, de la période de détention et du statut de résident du vendeur.

Si les plus-values réalisées lors de la vente d'actions au cours d'une année civile sont inférieures à 500 euros, aucune taxe n'est due.

Dans le cas contraire, il faut tenir compte de la période de détention :

Période de détention inférieure à six mois

Le taux d'imposition est progressif selon les taux progressifs ordinaires présentés précédemment.

Période de détention supérieure à six mois

Dans ce cas, pour les participations inférieures à 10 % du capital social d'une société, il n'y aura pas d'impôts, sinon, les plus-values sont imposées comme des revenus extraordinaires à la moitié du taux global maximum (22,89 %) avec un abattement de 50 000 euros (doublé pour les conjoints/partenaires civils qui déposent une déclaration commune).

En outre, tous les revenus provenant de gains en capital sont également soumis à une contribution de 1,4 % au titre de l'assurance soins de longue durée.

Si vous êtes non-résident, vos plus-values ne sont imposables que dans votre pays de résidence, mais les plus-values résultant de la cession d'une participation importante dans une société luxembourgeoise sont imposables au Luxembourg (sous certaines conditions), à moins que le Luxembourg n'ait conclu une convention visant à éviter la double imposition avec votre pays de résidence.

Le tableau suivant résume les informations précédentes et vous pouvez obtenir des informations plus détaillées sur la page dédiée à Guichet.lu.

Taux de la CGT

	Action à court terme (moins de 6 mois)	Action à long terme (plus de 6 mois)
Action minoritaire (moins de 10%)	Imposition à taux progressifs	Exemption
Actionnaire majoritaire (plus de 10%)	Imposition à taux progressifs	Imposition à la moitié du taux maximal global et abattement de 50 000 euros (doublé pour les conjoints/partenaires civils qui déposent une déclaration commune)

Taxe sur les plus-values des objets d'art et de collection

Unsplash, Neel Acow

Les œuvres d'art et les objets de collection sont également considérés comme des biens meubles, de sorte que les taxes sont calculées de la même manière que pour les actions ou d'autres biens de valeur. Si la période de détention est inférieure à 6 mois, les taux progressifs ordinaires sont appliqués ; sinon, les plus-values sont exonérées d'impôt.

Les plus-values réalisées lors de la vente d'une œuvre d'art dans le cadre d'une activité professionnelle individuelle doivent être considérées comme faisant partie du revenu professionnel et donc être imposées au taux d'imposition normal (c'est-à-dire jusqu'à 45,78 %).

Il existe toutefois quelques exceptions à la taxe. Par exemple, les objets d'art et de collection qui sont détenus et exposés par des institutions publiques telles que les musées sont exonérés de la taxe. En outre, les objets d'art et de collection détenus et exposés par des organisations culturelles à but non lucratif peuvent être exonérés de la taxe si certaines conditions sont remplies.

WTS est un groupe international de conseil fiscal. Il propose une brochure spéciale sur la taxation des objets d'art dans différents pays du monde. Vous pouvez l'utiliser comme guide pour naviguer dans les taxes sur vos objets de collection.

Documents téléchargeables

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Brochure spéciale sur la taxation des beaux-arts en Anglais

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Impôt sur les plus-values immobilières

Comme pour les actions, les gains provenant de la vente de biens immobiliers sont imposables au Luxembourg. Le taux d'imposition et les règles de calcul des gains imposables dépendent de plusieurs facteurs, notamment de la nature du bien (résidence principale ou secondaire), de la durée de détention et du statut de résident du vendeur.

Lors de la vente d'un bien immobilier, il est important de déterminer si ce bien était votre résidence principale. Si c'est le cas, aucune taxe n'est applicable.

Dans le cas contraire, l'imposition dépendra de la durée de détention, plus précisément, vous devez déterminer si la vente du bien immobilier a lieu moins ou plus de 2 ans après son acquisition.

Période de détention inférieure à 2 ans

Le revenu gagné est appelé "bénéfice de spéculation" et est imposé aux taux progressifs ordinaires.

Période de détention supérieure à 2 ans

Le revenu obtenu est appelé "plus-value de cession" et est taxé au maximum à 21 % (la moitié du taux global).

Suite à la vente d'un bien immobilier, les revenus que vous avez perçus au titre de la plus-value peuvent bénéficier d'un abattement sur dix ans à hauteur de 50 000 euros (ou 100 000 euros pour les conjoints ou partenaires soumis à une imposition commune).

Toutefois, le montant de la réduction est diminué des allocations que vous avez déjà reçues pendant la période de dix ans au cours de laquelle ils ont possédé le bien.

Ces règles s'appliquent à la fois aux résidents luxembourgeois et aux non-résidents qui vendent des biens immobiliers au Luxembourg.

Enfin, les revenus provenant de la vente de biens immobiliers sont également soumis à l'assurance dépendance. Le Revenu Intérieur Luxembourgeois, l'une des trois principales administrations fiscales au Luxembourg, calcule la cotisation due sur la base d'un dossier.

Il est important de noter que les gains de spéculation générés par les ventes d'immeubles situés à l'étranger sont exonérés d'impôt.

Impôt sur les plus-values des crypto

Unsplash, Art Rachen

L'imposition des crypto-monnaies est compliquée, car il s'agit d'une technologie relativement nouvelle et les autorités fiscales s'efforcent encore de comprendre leur fonctionnement et la manière dont elles doivent être classées à des fins fiscales.

La procédure d'imposition des revenus issus de la vente de crypto-monnaies au Luxembourg est encore floue car les autorités fiscales ne donnent pas d'instructions spécifiques.

Dès lors, l'écosystème des crypto-monnaies tend à appliquer les règles déjà existantes à ce nouveau type d'actifs, le problème étant de déterminer la catégorie de revenus qui correspond aux gains réalisés dans ce domaine.

On peut penser que les gains en crypto-monnaies sont des gains en capital au Luxembourg mais ce n'est pas forcément le cas, le point de vue le plus élargi établit que les revenus des ventes de crypto-monnaies dépendent de la manière dont l'investisseur est catégorisé selon trois possibilités : les investisseurs, les spéculateurs et les mineurs.

Spéculateurs et mineurs

Ils sont considérés et imposés comme des commerçants. En général, leur activité est exercée par l'intermédiaire d'une société et leurs bénéfices sont imposés à hauteur de 22 % à 25 %.

Investisseurs

D'autre part, il serait exonéré d'impôt parce que dans ce cas les revenus seront considérés comme des revenus divers, et l'article 99bis de la loi de l'impôt sur le revenu prévoit que seuls les bénéfices spéculatifs sont imposables. Ce qu'il faut retenir, c'est que pour être considéré comme un investisseur, il est nécessaire de conserver les cryptomonnaies pendant au moins 6 mois.

Quoi qu'il en soit, tout cela reste flou et compliqué en raison de la nature des crypto-monnaies. Il existe de nombreuses subtilités, par exemple lors d'achats récurrents à différents moments et de la vente de certaines parties du portefeuille, le tout mélangé à des revenus de piquetage et à des revenus obtenus de différentes manières par le biais de protocoles financiers décentralisés.

Nous présentons un aperçu général de l'impôt sur le revenu dans ce domaine, mais il est fortement recommandé d'obtenir des conseils professionnels en la matière.

Les sociétés et l'impôt sur les plus-values au Luxembourg

Le Luxembourg reste l'un des pays européens les plus attractifs pour les investissements des entreprises, en grande partie grâce à sa réglementation en matière d'impôt sur les sociétés, qui se caractérise par une faible imposition.

Une particularité de l'impôt luxembourgeois sur les sociétés est que tous les revenus de l'entreprise sont considérés comme commerciaux et ne sont pas séparés par catégories.

Tous les revenus reçoivent le même traitement fiscal, quelle que soit leur nature ou leur origine. Ainsi, les plus-values au Luxembourg sont mélangées à tous les autres types de revenus de l'entreprise.

Dans cette optique, l'étape suivante consiste à déterminer le taux d'imposition, qui dépend de la base du revenu imposable :

S'il est inférieur à 175 000 euros

Le taux applicable est de 15 %

Entre 175 000 et 200 000 euros

Le taux applicable est compris entre 15 et 17 %

Plus de 200 000 euros

Le taux applicable est de 17 %

En outre, toutes les personnes morales basées au Luxembourg doivent verser un montant égal à 7 % de leur impôt sur le revenu des sociétés à titre de contribution au fonds pour l'emploi.

Exemple

En d'autres termes, une entreprise soumise à un taux d'imposition de 17 % paie un supplément de 1,19 % à ce fonds. Cela signifie que si une entreprise est soumise à un taux d'imposition de 17 %, elle paiera un supplément de 1,19 % (17 * 0,07) à ce fonds.

Enfin, il y a la taxe professionnelle communale ou TPM. Dans le cas de la ville de Luxembourg, le taux d'imposition est de 6,75 %.

Par exemple, la vente d'actions d'une filiale peut être exonérée de l'impôt sur les plus-values au Luxembourg si les trois conditions suivantes sont remplies :

La filiale est résidente d'un État membre de l'Union européenne ou d'un pays avec lequel le Luxembourg a conclu une convention fiscale contenant une disposition relative à l'échange de renseignements.
La filiale n'est pas située dans un pays considéré comme un paradis fiscal.
La société holding détient au moins 10 % du capital social de la filiale ou a un coût d'acquisition d'au moins 6 millions d'euros.

Il est important de rappeler que le Luxembourg a conclu plusieurs conventions fiscales avec d'autres pays, qui peuvent avoir une incidence sur le traitement fiscal des plus-values pour les particuliers et les entreprises. Ces conventions permettent d'éviter la double imposition et ont une incidence sur les obligations fiscales des contribuables ayant des investissements ou des activités transfrontalières.