Retenue à la source au Luxembourg en 2025

Qu'est-ce que la retenue à la source au Luxembourg en 2025 ?

Retenue à la source (WHT) - Il s'agit d'un impôt imposé par le gouvernement qui est déduit à la source des revenus, tels que les salaires, les dividendes ou les intérêts, avant que le bénéficiaire ne reçoive le montant net. Au Luxembourg, il n'est appliqué que dans certains cas, contrairement à d'autres pays européens où les autorités fiscales le retiennent sur toutes sortes de revenus. La retenue à la source est l'un des impôts les plus importants dans la plupart des pays du monde, y compris au Grand-Duché. Il a généralement plusieurs objectifs.

• Recouvrement des recettes : simplifie le processus de recouvrement des impôts ; en outre, la retenue à la source est une source importante de revenus pour le gouvernement luxembourgeois.
• Paiement des impôts en temps voulu : réduit les possibilités d'évasion fiscale.
• Conformité du contribuable : respect des exigences légales.

Comme nous l'avons déjà mentionné, le précompte mobilier est prélevé sur plusieurs types de revenus passifs.

• Dividendes : l'impôt est retenu sur les dividendes versés aux actionnaires.
• Intérêts : l'impôt est retenu sur les intérêts perçus sur les prêts, les obligations ou les dépôts bancaires.
• Redevances : retenues sur les paiements de redevances pour l'utilisation de la propriété intellectuelle.
• Rémunération non salariale : retenue sur les paiements effectués aux entrepreneurs indépendants, aux freelances ou aux travailleurs indépendants.

Au Luxembourg, une retenue à la source n'est prélevée que sur les dividendes et les intérêts perçus ou payés par des personnes physiques et morales qui remplissent certaines conditions.

Taux de retenue à la source en 2025

D'un point de vue fiscal, le Luxembourg est un pays très attractif. Bien que le système fiscal soit considéré comme l'un des plus complexes au monde, de nombreux taux d'imposition sont beaucoup plus bas que dans d'autres pays européens. En outre, le Grand-Duché est traditionnellement considéré comme le centre financier de l'Europe. Au Luxembourg, les impôts sont prélevés par des administrations fiscales en fonction de la nature de l'impôt. L'Administration des Contributions Directes est responsable des impôts directs, y compris l'impôt à la source.

La retenue à la source n'est pas appliquée à tous les résidents et non-résidents. Les non-résidents ne sont imposés au taux plein que s'il n'existe pas de convention de double imposition entre le Luxembourg et leur pays de résidence. Si une telle convention existe, un taux réduit s'applique. Quels sont donc les taux d'imposition actuels ?

Comparaison avec d'autres pays

L'impôt à la source au Luxembourg est l'un des plus bas d'Europe. À titre de comparaison, voici un petit tableau des taux d'imposition de base dans cinq pays européens. Il inclut les taux de retenue à la source sur les dividendes par pays.

Conventions fiscales et procédure d'application

Le taux d'imposition à l'IRS au Luxembourg pour les non-résidents peut être réduit du taux de base de 15 % à 10 %, voire à 0 %. Pour ce faire, un certain nombre de conditions doivent être remplies. Par exemple, conformément à la législation luxembourgeoise, la retenue à la source n'est pas prélevée sur les dividendes versés à une filiale luxembourgeoise qualifiée ou à une société anonyme résidente suisse qui est soumise à l'impôt sur le revenu suisse sans bénéficier d'une exonération de la retenue à la source luxembourgeoise sur les dividendes.

Comment faire une demande de réduction de la WTH

Pour réduire le montant de la retenue à la source, vous devez prendre les mesures suivantes.

1. Déterminer l'éligibilité. Si possible, la retenue sur les dividendes au Luxembourg peut être réduite en vertu des conventions de double imposition.
2. Comprendre la position du traité.
3. Rassembler les documents nécessaires.

   • Formulaire 901bis ;
   • Passeport, valable au moins 3 mois après la date d'expiration du visa demandé. Avec au moins deux pages vierges.
   • une copie du relevé bancaire du bénéficiaire effectif attestant le paiement des dividendes ;
   • une lettre de motivation.
4. Remplir les formulaires mentionnés ci-dessus : le nom du bénéficiaire, le nom de la société, l'adresse, le lieu de résidence, la société qui paie les dividendes, le nombre et le type d'actions, le montant des dividendes et la date de leur paiement. Information sur la retenue à la source (selon la législation luxembourgeoise ou l'application de la convention) et son montant ; à exonérer/à rembourser.
5. Déposer les formulaires dûment remplis. Étant donné que le taux le plus courant de la convention fiscale sur les revenus de dividendes est égal aux taux de retenue à la source sur les dividendes au Luxembourg, les remboursements de la retenue à la source luxembourgeoise ne s'appliqueront probablement que dans des situations exceptionnelles pour certains investisseurs spécifiques (tels que les fonds de pension). Ces investisseurs peuvent bénéficier d'une exonération totale en vertu d'une convention de double imposition.