Sécurité et droit

Droits de succession au Luxembourg pour les résidents et les non-résidents

Les droits de succession ont une incidence sur la part de votre héritage qui sera transmise à vos héritiers. Pour les résidents et les personnes ayant des actifs au Luxembourg, il est essentiel de comprendre ces droits afin d'assurer une planification financière adéquate et le respect de la loi. Cet article explique les particularités de l'impôt sur les successions au Luxembourg afin de vous aider à naviguer dans ce sujet complexe.

Table des matières

Il est essentiel d'être conscient de cette question même si vous ne résidez pas au Luxembourg, en particulier si une partie de vos biens immobiliers ou des biens immobiliers de vos proches susceptibles de vous laisser un héritage sont situés au Luxembourg. Ces biens peuvent être soumis aux droits de succession luxembourgeois.

Qu'est-ce que l'héritage légal et comment y avoir droit ?

L'héritage, d'un point de vue juridique, désigne l'ensemble des biens, droits et obligations qui sont transmis aux héritiers après le décès d'une personne. L'héritage au Luxembourg peut être établi de deux manières principales : en suivant l'ordre de succession intestat établi par la loi luxembourgeoise ou par le biais d'un testament.

Ce processus de transfert peut concerner à la fois les actifs matériels (tels que les propriétés, l'argent et les objets de valeur) et les passifs (les dettes et les obligations en cours).

En l'absence de testament, les héritiers sont désignés selon l'ordre successoral ab intestat fixé par la loi luxembourgeoise, qui comprend six ordres distincts.

1. Enfants et descendants

Les enfants du défunt (ou leurs descendants si les enfants sont décédés avant le défunt) héritent à parts égales. Quelle que soit leur qualité (légitime, illégitime, adoptive ou naturelle), ils excluent tous les autres héritiers, à l'exception du conjoint survivant.

2. Le conjoint survivant

Le conjoint survivant bénéficie d'un statut privilégié. En l'absence d'enfants, il hérite de la totalité de la succession du défunt. S'il y a des enfants, le conjoint peut choisir soit d'hériter de la totalité de l'usufruit du logement conjugal et de son mobilier s'ils étaient en indivision, soit de recevoir la part légitime d'un enfant.

3. Parents et collatéraux privilégiés (frères et sœurs)

En l'absence d'enfants et de conjoint survivant, les parents et les frères et sœurs du défunt héritent de la succession. Chaque parent reçoit un quart de la succession, l'autre moitié étant partagée entre les frères et sœurs ou leurs représentants. S'il n'y a pas de frères et sœurs, les parents héritent de la totalité de la succession.

4. Ascendants ordinaires (grands-parents, arrière-grands-parents)

Dans le quatrième ordre, les ascendants du défunt héritent pour moitié du côté maternel et pour moitié du côté paternel. S'il n'y a plus personne d'un côté, la part ira à l'autre côté, et l'héritier au plus haut degré obtiendra tout.

5. Collatéraux ordinaires (oncles, tantes, cousins)

Il s'agit des oncles, tantes, cousins et autres collatéraux. Le principe de la division est à nouveau appliqué et le collatéral le plus proche de chaque côté hérite de la moitié. L'héritage s'élève jusqu'au quatrième degré. Si une branche n'a pas d'héritiers éligibles, la totalité de l'héritage revient à l'autre branche.

6. L'État luxembourgeois

En l'absence d'autres héritiers, c'est l'État du Luxembourg qui hérite de la succession du défunt.

Les héritiers désignés peuvent accepter l'héritage purement et simplement, l'accepter sous réserve d'inventaire (qui tient compte de l'actif et du passif), le contester ou y renoncer.

Dernières volontés et documents nécessaires à la succession

En l'absence de testament, la succession sera réglée selon les ordres légaux de succession précédemment évoqués. Toutefois, une personne peut rédiger un testament pour modifier l'ordre légal des successions et donner la préférence à certaines personnes. Il est important de prendre en compte quelques points clés concernant les personnes qui peuvent faire un testament et les biens dont elles peuvent disposer dans un testament.

Qui peut rédiger un testament ?

De quoi peut-on disposer par testament ?

Impôts sur les successions au Luxembourg

L'impôt sur les successions au Luxembourg est un prélèvement imposé par le gouvernement sur le transfert d'actifs d'une personne décédée à ses bénéficiaires. Cet impôt s'applique à la valeur nette de la succession du défunt, qui comprend tous les biens, l'argent et les possessions qu'il possédait au moment de son décès.

L'objectif premier des droits de succession est de générer des recettes pour le gouvernement et de contribuer à la redistribution des richesses au sein de la société. En taxant la transmission de patrimoines importants, le gouvernement vise à réduire les inégalités économiques et à s'assurer que la richesse accumulée par une génération n'est pas entièrement transférée sans contribuer aux finances publiques.

Cela dit, il y a deux considérations cruciales à ce sujet : qui est assujetti à cette taxe et comment la taxe est calculée.

Qui est soumis à l'impôt sur les successions au Luxembourg ?

Pour comprendre qui est assujetti aux droits de succession au Luxembourg, il faut connaître les deux types d'impôts appliqués dans le cadre des héritages : les droits de succession et les droits de mutation par décès.

Droits de succession

Les droits de succession sont applicables à l'héritage des résidents luxembourgeois. Si le défunt avait son dernier domicile ou le siège de sa fortune au Luxembourg, sa succession est soumise aux droits de succession. Cela signifie que tous les biens, où qu'ils se trouvent, sont potentiellement soumis à l'impôt sur les successions en vertu de la loi luxembourgeoise. Les droits de succession prennent en compte la valeur nette de la succession après déduction des dettes et des engagements.

Transfert des droits en cas de décès

Les droits de mutation par décès, en revanche, s'appliquent à la valeur des biens immobiliers situés au Luxembourg qui appartenaient à des non-résidents ; on peut considérer cet impôt comme le droit de succession luxembourgeois pour les non-résidents. Si le défunt n'avait pas son dernier domicile ou le siège de sa fortune au Luxembourg, mais qu'il possédait des biens immobiliers dans le pays, ces biens sont soumis aux droits de mutation. Ces droits visent spécifiquement les biens immobiliers situés au Luxembourg, de sorte que même les non-résidents contribuent au système fiscal s'ils possèdent un patrimoine important dans le pays.

Comment sont calculés les droits de succession ?

Le calcul des droits de succession au Luxembourg se fait en trois étapes : déterminer la valeur de la succession, identifier les exemptions et appliquer les taux d'imposition applicables aux biens hérités. Nous allons détailler chacune de ces étapes.

Évaluation de la succession

Calcul des exonérations et détermination de la base imposable

Détermination du taux applicable

Les taux d'imposition sur les successions sont appliqués à la part nette reçue par chaque héritier, qui peut comprendre une part légale et une part extra-légale, chacune soumise à des taux différents.

Partie légale

Il s'agit de la part reçue par l'héritier en fonction de son statut (enfants, conjoint, frères et sœurs, etc.).

Partie extra-légale

Il s'agit de la part reçue par l'héritier par le biais d'un testament, d'une donation, etc.

Les taux de l'impôt sur les successions au Luxembourg en 2024

	Taux de base pour la partie légale	Taux de base pour la partie extra-légale
Ligne directe (ascendante ou descendante)	0%	2,5% à 5%
Entre époux et partenaires civils liés depuis au moins 3 ans par une déclaration de partenariat civil avant l'ouverture de la succession.	0%	0%
Entre frères et sœurs	6%	15%
Entre oncles ou tantes et neveux ou nièces	9%	15%
Entre l'adoptant et l'adopté (dans les adoptions simples)	9%	15%
Entre grands-oncles ou grandes-tantes et petits-neveux ou petites-nièces	10%	15%
Entre l'adoptant et les descendants de l'adopté (dans les adoptions simples)	10%	15%
Entre toutes les autres personnes	15%	15%

Les taux de base de l'impôt sur les successions augmentent si la valeur nette imposable de la part héritée par le successeur dépasse 10 000 euros selon le tableau suivant.

Montant imposable (euros)	Pourcentage d'augmentation par rapport au taux de base
10,000 - 20,000	10%
20,001 - 30,000	20%
30,001 - 40,000	30%
40,001 - 50,000	40%
50,001 - 75,000	50%
75,001 - 100,000	60%
100,001 - 150,000	70%
150,001 - 200,000	80%
200,001 - 250,000	90%
250,001 - 380,000	120%
380,001 - 500,000	130%
500,001 - 620,000	140%
620,001 - 750,000	150%
750,001 - 870,000	160%
870,001 - 1,000,000	170%
1,000,001 - 1,250,000	180%
1,250,001 - 1,500,000	190%
1,500,001 - 1,750,000	200%
1,750,000+	220%

Naviguer dans les méandres de l'impôt sur les successions au Luxembourg nécessite une solide compréhension du cadre juridique et de la réglementation fiscale. Pour obtenir des conseils personnalisés et garantir le respect de toutes les exigences légales, il est fortement recommandé de consulter un professionnel qualifié en droit des successions. Une bonne planification successorale et les conseils d'un expert peuvent contribuer à atténuer les problèmes potentiels et à faire en sorte que vos questions de succession soient traitées efficacement et conformément à la loi luxembourgeoise.