Les impôts

TVA au Luxembourg en 2025

Comme de nombreux pays, le Luxembourg a une taxe sur la valeur ajoutée (TVA). Quelles sont les règles en matière de TVA et à qui s'appliquent-elles ? Pour quels produits et services la TVA doit-elle être incluse et existe-t-il des produits et services sans TVA ? Est-il possible de réduire le taux ? Comment introduire une déclaration de remboursement ? La loi sera mise à jour le 1er janvier 2025.

Table des matières

Toute personne exerçant une activité au Luxembourg doit être prête à payer des impôts. Dans cet article, nous parlerons de l'une des taxes les plus connues, la TVA au Luxembourg, et nous verrons qui doit la payer et quand, les taux de base et les exceptions.

Qu'est-ce que la TVA au Luxembourg ?

Grâce à son niveau élevé de développement économique et à son climat d'affaires favorable, le Luxembourg est depuis longtemps un centre d'affaires international. En tant que membre de l'Union européenne, le Grand-Duché suit la structure de la TVA de l'UE, qui comprend certaines dispositions et règles communes à tous les États membres de l'Union. Cependant, il existe certains aspects uniques de la TVA au Luxembourg.

Quel est le taux de TVA au Luxembourg ;

TVA - Taxe sur la valeur ajoutée, un impôt indirect prélevé sur la valeur supplémentaire d'un service ou d'un produit qui survient lors de sa production ou de sa vente. Le taux de base au Luxembourg est de 17 %.

La TVA : la source d'impôts la plus importante du budget de l'État

La TVA permet de minimiser les risques d'évasion fiscale.
Toutes les personnes morales ou physiques qui effectuent régulièrement et indépendamment des transactions liées à l'activité économique sont tenues de payer la TVA. La TVA est payée quels que soient les objectifs et les résultats de cette activité. Le champ d'application de la TVA comprend la fourniture de biens et de services à l'intérieur du pays, l'acquisition intracommunautaire de biens, l'importation de biens en provenance de pays qui ne sont pas membres de l'UE.
Les personnes assujetties à la TVA collectent auprès de leurs clients une taxe proportionnelle au prix des biens vendus et/ou des services rendus.
Les personnes qui achètent des biens ou des services pour une utilisation non liée à une activité entrepreneuriale ne sont pas assujetties à la TVA. Dans la plupart des cas, il s'agit de particuliers.

Mises à jour récentes sur la TVA au Luxembourg

Le 26 juin 2024, le gouvernement luxembourgeois a approuvé le projet de loi sur la TVA numéro 8406. Il mettra en œuvre certains changements aux règles de la TVA luxembourgeoise. ; Il introduit des changements importants concernant les petites entreprises, les événements virtuels et le secteur de l'art. Le projet de loi entrera en vigueur le 1er janvier 2025.

Régime spécial de TVA pour les petites entreprises

Avant l'adoption du projet de loi, les petites entreprises dont le chiffre d'affaires annuel hors taxes ne dépassait pas 35 000 euros étaient exonérées de la TVA. À partir du 1er janvier 2025, ce seuil sera porté à 50 000 euros. Le projet de loi permet aux entreprises de rester dans le régime de la franchise de taxe si le seuil n'est pas dépassé de plus de 10 %

En outre, les petites entreprises seront désormais exemptées du paiement de la TVA lorsqu'elles exercent des activités transfrontalières, à condition que ces activités soient exercées dans des États membres de l'UE et que le chiffre d'affaires du contribuable n'excède pas 100 000 euros.

Nouveau régime fiscal pour les œuvres d'art, les biens d'occasion, les objets de collection et les antiquités.

Le nouveau projet de loi introduit un taux de 8% sur toutes les ventes d'objets d'art sans exception, y compris les ventes au sein de l'UE. Auparavant, un régime de taxation sur la marge était appliqué aux œuvres d'art, aux biens d'occasion, aux objets de collection et aux antiquités. Seuls les créateurs originaux ou leurs successeurs légaux pouvaient payer la TVA à un taux réduit.

Modification des règles de TVA pour les événements virtuels

À partir du 1er janvier 2025, les manifestations virtuelles seront taxées au lieu où se trouve le destinataire. Auparavant, le service était taxé au lieu de sa prestation physique

Exonérations et cas particuliers en matière de TVA

La TVA est une taxe obligatoire pour toute personne exerçant une activité économique, mais il existe des exceptions qui vous permettent de ne pas payer la taxe.

Quelles sont les entreprises qui doivent obligatoirement payer la TVA ?

Petites entreprises

Les petites entreprises dont l'activité principale est exercée au Luxembourg et dont le chiffre d'affaires annuel ne dépasse pas un certain seuil (35 000 euros jusqu'au 1er janvier 2025 et 50 000 euros à partir du 1er janvier 2025) peuvent opter pour le régime national d'exonération de la TVA. Ce régime exonère de la TVA les ventes de biens sur le marché intérieur, mais exclut la possibilité de rembourser la taxe payée sur les achats. Le contribuable est tenu d'inclure une note spéciale sur ses factures : "TVA non applicable - Article 57bis de la loi modifiée du 12 février 1979".

Entreprises agricoles et forestières

Les agriculteurs et les autres entreprises opérant dans ces secteurs de l'économie paient un impôt à un taux forfaitaire spécial.

Groupe TVA

Les personnes morales établies au Luxembourg et ayant des liens financiers, organisationnels et économiques étroits peuvent, à leur discrétion, créer un groupe TVA Luxembourg et être traitées comme un seul assujetti. Dans ce cas, toutes les livraisons, prestations et opérations entre les membres du groupe ne sont pas soumises à la TVA. En outre, les sociétés opérant dans le domaine des services médicaux et dentaires, des services postaux, de l'éducation, les sociétés financières et d'assurance, les sociétés qui fournissent des services culturels ou organisent des événements sportifs bénéficient de l'exonération de la TVA au Luxembourg.

Taux de TVA au Luxembourg en 2025

Outre le taux de base de 17 %, le Luxembourg applique actuellement trois autres types de taux réduits.

Le tableau indique les taux communs de TVA au Luxembourg

Nom	Taux
Taux normal sauf pour les opérations spécifiées ci-dessous	17%
Taux intermédiaire : certains types de vins, certains types de combustibles et d'énergie, brochures publicitaires, gestion et conservation des garanties de crédit.	14%
Premier taux réduit : certains types d'énergie (gaz et électricité), plantes, services de réparation de bicyclettes, de chaussures et d'articles en cuir, services de nettoyage et de coiffure.	8%
Deuxième taux réduit : produits alimentaires, livres, magazines et journaux, produits pharmaceutiques, vêtements et chaussures pour enfants, services de restauration, services de transport de passagers, manifestations culturelles.	3%

Actuellement, le taux normal de TVA au Luxembourg est le plus bas d'Europe. À titre de comparaison, le taux est de 20 % en France et de 19 % en Allemagne.

Luxembourg

TVA

Vue d'ensemble

Aperçu de la TVA au Luxembourg

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Application de la TVA au Luxembourg en 2025

Pour pouvoir utiliser le système, une entreprise doit être enregistrée à la TVA au Luxembourg. Les déclarations de TVA sont soumises au Luxembourg périodiquement : mensuellement et à la fin de l'année si le chiffre d'affaires net est de 620 000 euros, trimestriellement et à la fin de l'année si le chiffre d'affaires annuel est supérieur à 112 000 euros et annuellement si le chiffre d'affaires annuel est inférieur à 112 000 euros.

Les personnes qui paient la TVA pour la première fois, dans un délai de 15 jours à compter de la date de début d'activité, doivent déposer une déclaration initiale ou une déclaration d'option auprès de l'Advanced de l'enregistrement, des domaines et de la TVA - AED pour s'enregistrer en tant que redevable de la TVA. Cette démarche peut être effectuée en ligne via MyGuichet.lu. Cette démarche est nécessaire pour pouvoir collecter la TVA auprès de vos clients.
Documents nécessaires
Pour les personnes morales ou les sociétés :
- un exemplaire des documents constitutionnels en français ou en allemand ;
- une copie du passeport/de la carte d'identité des associés mentionnés dans les documents constitutifs de la société et/ou des gérants/directeurs d'entreprise.
Pour les personnes physiques :
Une copie de la carte d'identité/du passeport de l'assujetti.
Les informations à fournir dans la déclaration initiale sont les suivantes :
Pour une entreprise :
- le nom de l'entreprise ;
- forme juridique ;
- l'adresse du siège social ;
- date des actes constitutifs et, pour les sociétés luxembourgeoises, si disponible, le numéro du Mémorial C ou du Recueil électronique des sociétés et associations (RESA) dans lequel ils ont été publiés, sinon indiquer "Publication à venir" ;
- les noms et adresses des associés nommés dans les documents constitutifs et/ou des gérants/directeurs de l'entreprise.
Pour une personne physique :
- les noms et prénoms de l'assujetti ;
- l'état civil ;
- le type et le lieu d'activité ;
- les coordonnées privées complètes ;
- un compte bancaire ou un numéro de compte chèque postal (CCP) auprès d'une banque luxembourgeoise ou étrangère (IBAN + BIC).
En outre, vous devez spécifier :
- la date du début de l'activité, qui détermine la première période pour laquelle une déclaration de TVA devra être déposée ;
- l'exercice ;
- la prévision ou non des acquisitions et livraisons intracommunautaires de biens ou de services ;
- estimation du chiffre d'affaires annuel prévu hors taxes.
Obtenir un numéro d'identification TVA à 8 chiffres. Ce numéro est utilisé pour les échanges intracommunautaires. Déposer la déclaration par voie électronique dans les délais impartis. Pour obtenir un numéro de TVA luxembourgeois, vous devez vous enregistrer sur la plateforme eCDF.
La déclaration doit être accompagnée d'états récapitulatifs des marchandises ou d'états récapitulatifs des services rendus. L'état récapitulatif contient :
- le code pays et le numéro de TVA de :
- le client qui achète les biens ou le destinataire des biens dans le cadre d'une transaction trilatérale ; ou
- le destinataire des services ;
- la valeur totale des ventes en euros de biens fournis ou de services rendus au même client au sein de l'UE ;
- des corrections aux données fournies dans les rapports de synthèse précédents.
Payer la taxe par virement bancaire sur le compte de la Recette Centrale :
- IBAN LU35 0019 5655 0668 3000
- BIC : BCEELULL

Quand soumettre une déclaration

Les déclarations doivent être déposées au plus tard le 15e jour du mois suivant la période de déclaration. Pour les contribuables qui ne déposent qu'une déclaration annuelle, la date limite est le 1er mars de l'année suivante.

Les contribuables exonérés de la TVA doivent soumettre leur chiffre d'affaires par écrit à l'Autorité des droits d'enregistrement, des successions et de la TVA avant le 1er mars. La date limite de paiement de la taxe coïncide avec la date limite de dépôt des déclarations. Si la déclaration de TVA fait apparaître un montant négatif, la personne ou l'entreprise peut prétendre à un remboursement de la TVA. Le Luxembourg versera le montant sur le compte lié au numéro d'immatriculation à la TVA.

Pour ne pas commettre d'erreurs lors du paiement des impôts, il est nécessaire de bien connaître la législation, les taux, les exceptions aux règles et de comprendre parfaitement sa propre situation.