Impôts sur les holdings au Luxembourg en 2025

Sociétés holding au Luxembourg

Les sociétés holding sont des entités juridiques créées pour détenir et gérer des participations dans d'autres sociétés, soit en conservant la propriété d'actions, soit en détenant d'autres actifs. Les sociétés holding, au lieu d'exercer leurs activités commerciales, se limitent à exercer le contrôle et la gestion des sociétés dans lesquelles elles détiennent une participation, en bénéficiant des revenus générés par ces sociétés. Voici quelques-unes de leurs principales caractéristiques :

Optimisation fiscale des participations

Les holdings luxembourgeoises peuvent bénéficier d'avantages fiscaux multiples, tels que l'exonération d'impôt sur les dividendes et les plus-values provenant de leurs participations dans des filiales, si elles remplissent certaines conditions.

Propriété et contrôle d'autres sociétés

Les sociétés holding permettent de concentrer la propriété de plusieurs filiales en une seule entité. Cela facilite la supervision et le contrôle des décisions stratégiques, la gestion des actifs et la mise en œuvre de politiques d'entreprise unifiées dans l'ensemble du groupe d'entreprises.

Protection des actifs

Les holdings permettent d'isoler les actifs stratégiques ou de valeur, tels que les biens immobiliers, les brevets ou les droits de propriété intellectuelle, du risque opérationnel auquel sont confrontées les filiales.

Flexibilité financière

Elles peuvent servir de centres financiers pour l'ensemble du groupe, ce qui permet de centraliser la gestion de la trésorerie et les opérations financières et d'optimiser l'allocation des ressources financières entre les filiales.

Une société holding n'est pas limitée à une seule forme juridique. Au Luxembourg, une société holding peut avoir l'une des formes juridiques suivantes pour opérer :

Toutefois, quelle que soit la structure juridique d'une société holding luxembourgeoise, celle-ci peut être qualifiée de SOPARFI (Société de Participations Financières) et bénéficier ainsi d'un régime fiscal particulier si la société répond à certaines caractéristiques :

1. Objectif principal de la détention et de la gestion de participations 

   La société doit avoir pour objet principal l'acquisition de participations dans d'autres sociétés luxembourgeoises ou étrangères et la gestion de ces participations. Cela signifie que les activités de la société doivent être orientées vers la détention d'actions et de participations dans d'autres entités sans s'engager activement dans des activités commerciales régulières.La société doit avoir pour objet principal l'acquisition de participations dans d'autres sociétés luxembourgeoises ou étrangères et la gestion de ces participations. Cela signifie que les activités de la société doivent être orientées vers la détention d'actions et de participations dans d'autres entités sans s'engager activement dans des activités commerciales régulières.

2. Limitation des activités commerciales

   La détention de participations doit être l'activité principale d'une SOPARFI, cependant, ce type de société peut exercer une activité commerciale mais uniquement pour la fourniture de services à ses filiales. Si l'activité commerciale va au-delà, la société devra se conformer à la législation sur l'exercice d'une activité commerciale, c'est-à-dire disposer de ses propres locaux et d'une autorisation d'établissement, ce qui lui fera perdre son statut fiscal particulier.La détention de participations doit être l'activité principale d'une SOPARFI, toutefois, ce type de société peut exercer une activité commerciale mais uniquement pour la fourniture de services à ses filiales. Si l'activité commerciale va au-delà, la société devra se conformer à la législation sur l'exercice d'une activité commerciale, c'est-à-dire disposer de locaux propres et d'une autorisation d'établissement, ce qui lui fera perdre son statut fiscal particulier.

3. Participation à des filiales

   L'entreprise doit détenir une participation d'au moins 10 % dans une filiale ou avoir un investissement dans cette entité d'au moins 1,2 million d'euros. En outre, la participation doit être détenue pendant au moins 12 mois ou l'entreprise doit s'engager à la conserver pendant cette période.L'entreprise doit détenir une participation d'au moins 10 % dans une filiale ou avoir un investissement dans cette entité d'au moins 1,2 million d'euros. En outre, la participation doit être détenue pendant au moins 12 mois ou l'entreprise doit s'engager à la conserver pendant cette période.

4. Fiscalité des filiales

   Les filiales doivent être des sociétés à capital luxembourgeois entièrement imposable ou des sociétés à capital non luxembourgeois entièrement imposables à un taux correspondant à l'impôt sur les sociétés ou des sociétés résidentes d'un État membre de l'Union européenne.Les filiales doivent être des sociétés à capital luxembourgeois entièrement imposable ou des sociétés à capital non luxembourgeois entièrement imposables à un taux correspondant à l'impôt sur les sociétés ou des sociétés résidentes d'un État membre de l'Union européenne.

Cadre fiscal pour les sociétés holding

Parlons maintenant de la fiscalité des holdings luxembourgeoises. Les holdings, ayant la même structure juridique que les sociétés traditionnelles, sont soumises aux mêmes impôts que ces dernières : impôt sur le revenu des collectivités, impôt commercial communal et impôt sur la fortune. Toutefois, ceux qui remplissent certaines conditions peuvent bénéficier du régime SOPARFI et de ses avantages fiscaux.

Dans ce qui suit, nous allons donc d'abord examiner les impôts dus par toutes les sociétés holding au Luxembourg et ensuite les exonérations applicables aux sociétés holding qui remplissent les conditions pour bénéficier du régime de la SOPARFI.

1. Impôt sur le revenu des sociétés  ;

   Le taux de l'impôt sur les sociétés au Luxembourg dépend du revenu imposable selon le barème suivant:Le taux de l'impôt sur les sociétés au Luxembourg dépend du revenu imposable selon le barème suivant :

   • Si moins de 175 000 euros : le taux applicable est de 15%.
   • Entre 175.000 et 200.000 euros: Montant forfaitaire de 26.250 euros plus l'application d'un taux de 31% sur le revenu imposable entre 175.000 et 200.000 euros.
   • Au-dessus de 200.000 euros: le taux applicable est de 17%.

   En outre, toutes les personnes morales établies au Luxembourg doivent contribuer au fonds pour l'emploi, de sorte que ce taux doit être majoré de 7 % en faveur de ce fonds. Le taux d'imposition normal passe ainsi de 17 % à 18,19 %.

2. Taxe professionnelle communale

   Un autre impôt qui doit être payé par les sociétés holding au Luxembourg est la taxe professionnelle communale ou MBT. La valeur de cette taxe dépend de la commune, dans la commune de Luxembourg elle s'élève à 6,75 %. Toutefois, il faut tenir compte d'un abattement fiscal de 17.500 euros sur les bénéfices imposables.Un autre impôt que doivent payer les sociétés holding au Luxembourg est la taxe professionnelle communale ou MBT. La valeur de cette taxe dépend de la commune, dans la commune de Luxembourg elle s'élève à 6,75 %. Toutefois, il faut tenir compte d'un abattement fiscal de 17.500 euros sur les bénéfices imposables.

3. Impôt sur la fortune nette

   Enfin, un troisième impôt à payer par les sociétés holding au Luxembourg est l'impôt sur la fortune, qui est prélevé sur la fortune nette de la société et son taux est le suivant :Enfin, un troisième impôt à payer par les sociétés holding au Luxembourg est l'impôt sur la fortune, qui est prélevé sur la fortune nette de la société et son taux est le suivant :

   • 0,5% sur la partie du patrimoine net inférieure ou égale à 500.000.000 euros.
   • 0,05% sur la partie de l'actif net dépassant 500.000.000 euros.

Tax exemptions in Luxembourg

Les entreprises qui peuvent être considérées comme des SOPARFI peuvent bénéficier d'un régime fiscal particulier :

• Pas d'imposition sur les dividendes des filiales.
• Pas d'imposition sur les plus-values de cession de filiales.
• Pas d'imposition des excédents de liquidation.
• Imposition d'environ 5,2 % sur le revenu net de certains actifs de propriété intellectuelle tels que les brevets, les modèles d'utilité, les droits d'auteur sur les logiciels ou les droits d'obtenteur.

Impôts sur les sociétés holding dans différents pays d'Europe

La fiscalité des holdings en Europe est une question complexe et variée, chaque pays ayant ses propres régimes conçus pour attirer les investissements internationaux. En général, de nombreux pays européens ont mis en place des systèmes d'exemption de participation qui permettent aux holdings de recevoir des dividendes et de réaliser des plus-values de leurs filiales avec une charge fiscale faible ou nulle.

Le Luxembourg est connu pour ses régimes fiscaux favorables aux sociétés holding, qui offrent des exonérations significatives et des taux d'imposition effectifs faibles, mais il n'est pas le seul. D'autres pays comme la Belgique, les Pays-Bas, l'Allemagne, la France et l'Espagne ont également des systèmes similaires, bien qu'avec des variations dans les exigences et les niveaux d'exonération.

Bien que l'on observe une tendance à une plus grande harmonisation fiscale en Europe, sous l'impulsion des initiatives de l'UE et de l'OCDE visant à lutter contre l'évasion fiscale, il existe encore des différences significatives entre les pays. Ces différences permettent aux entreprises un certain degré de planification fiscale, mais il est fortement conseillé de consulter un conseiller spécialisé si vous souhaitez le faire.

Comment créer une société holding au Luxembourg

Les sociétés holding ayant la même forme juridique que les sociétés traditionnelles, le processus de création est fondamentalement le même. Toutefois, l'enregistrement d'une société au Luxembourg, qu'il s'agisse d'une société holding ou non, nécessite de nombreuses étapes et peut prendre un certain temps ; il est donc important de planifier et, surtout, de bien comprendre le processus. Voici la procédure étape par étape pour créer une telle société au Luxembourg.

1. Choisir la structure juridique

   Avant d'entamer les formalités, il est essentiel de choisir le type de société le plus approprié pour l'entreprise. Avant de commencer les formalités, il est essentiel de choisir le type de société le plus approprié pour l'entreprise. Avant d'entamer les formalités, il est essentiel de choisir le type de société le plus approprié pour l'entreprise.

2. Réservez le nom de l'entreprise

   Avant de créer une société holding, il est nécessaire de vérifier que le nom commercial ou est disponible. Pour ce faire, il faut demander un certificat de disponibilité du nom électroniquement auprès du Registre de Commerce du Luxembourg (LBR).

3. Ouvrir un compte en banque

   Dans le cas des sociétés de type SARL ou SA, un compte bancaire doit être ouvert au nom de la société en cours de constitution pour y déposer le capital social minimum requis. Une fois le capital déposé, la banque délivre un certificat à utiliser pour l'enregistrement officiel de la société.Dans le cas des sociétés de type SARL ou SA, un compte bancaire doit être ouvert au nom de la société en cours de constitution pour y déposer le capital social minimum requis. Une fois le capital déposé, la banque délivre un certificat qui servira à l'enregistrement officiel de la société.

4. Rédiger les statuts de l'entreprise

   Les statuts de la société sont les documents qui définissent le fonctionnement interne de la société, les droits et obligations des associés et la structure de gestion. Pour certaines structures, les statuts doivent être formalisés devant un notaire. Les statuts de la société sont les documents qui définissent le fonctionnement interne de la société, les droits et obligations des associés et la structure de gestion. Pour certaines structures, les statuts doivent être formalisés devant un notaire. Les statuts doivent comprendre :

   • Nom et type d'entreprise.
   • Siège social (domicile).
   • Objet social (activité commerciale).
   • Capital social et répartition des parts entre les associés.
   • Structure de gestion (administrateurs, conseils, etc.).
5. Signer les statuts devant un notaire (le cas échéant)

   Si la structure juridique nécessite une formalisation notariale comme dans le cas d'une SARL ou d'une SA, les associés fondateurs doivent s'adresser à un notaire pour signer les statuts de la société.Si la structure juridique nécessite une formalisation notariale comme dans le cas d'une SARL ou d'une SA, les associés fondateurs doivent s'adresser à un notaire pour signer les statuts de la société.

Il est également important de garder à l'esprit que si la société holding n'exerce aucune activité autre que la détention d'actions, elle n'aura pas besoin d'un permis d'établissement et ne devra pas s'enregistrer aux fins de la TVA. En revanche, si elle effectue des opérations commerciales, y compris avec ses filiales ou ses sociétés affiliées, elle sera tenue de s'immatriculer à la TVA et de demander une autorisation d'établissement pour les services qu'elle fournit.

Le régime fiscal des sociétés holding au Luxembourg en 2024 est l'un des plus attractifs d'Europe, comme en témoigne le grand nombre de sociétés holding qui se sont installées au Grand-Duché. Cependant, le domaine de la fiscalité est extrêmement complexe et les stratégies qui peuvent être utiles pour une société peuvent ne pas l'être pour d'autres ou doivent être appliquées différemment. Il est donc essentiel que toute société souhaitant créer une société holding au Luxembourg ou dans un autre pays et bénéficier ainsi de régimes fiscaux favorables consulte un conseiller spécialisé.

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