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Taxe d'abonnement luxembourgeoise en 2025
Cet article présente l'objectif principal de la taxe d'abonnement au Luxembourg et fournit une analyse approfondie de la taxe d'abonnement luxembourgeoise à partir de 2025. Cette analyse inclut les réformes récentes qui modifient les taux d'imposition et simplifient le processus de dépôt d'une déclaration d'impôt. Comment les fonds d'investissement paient-ils leurs impôts au Luxembourg ? Qu'est-ce que la taxe d'abonnement, à quel taux est-elle calculée et qui doit la payer ?
Taxe d'abonnement
La taxe d'abonnement au Luxembourg a récemment changé. Dans cet article, nous expliquerons l'objectif principal de la taxe d'abonnement au Luxembourg et nous inclurons les réformes récentes concernant les taux d'imposition modifiés et le processus simplifié de dépôt d'une déclaration d'impôt.
Qu'est-ce que la taxe d'abonnement au Luxembourg ?
Le système fiscal luxembourgeois est assez complexe, mais il est considéré comme l'un des plus favorables d'Europe. Cela s'applique non seulement à la fiscalité des particuliers, mais aussi à un segment aussi complexe de l'économie que les fonds d'investissement.
Le Luxembourg utilise une taxe d'abonnement en tant que taxe d'enregistrement à taux fixe, prélevée sur les titres en circulation émis par certains types de fonds d'investissement. Elle doit être déclarée et payée chaque trimestre.
A quoi s'applique la taxe d'abonnement ? Plusieurs fonds d'investissement peuvent être utilisés avec la taxe d'abonnement.
Organismes de placement collectif (OPC)
Ce fonds d'investissement peut investir dans tous les types d'actifs et vendre ses parts à tous les types d'investisseurs dans l'ensemble de l'UE. Ces fonds permettent aux investisseurs d'investir dans des titres auxquels un seul investisseur n'aurait pas accès, de diversifier les risques d'investissement et de générer un rendement commun.
- Taux standard : 0,05% de l'actif net.
- Taux réduit : 0,01% de l'actif net pour les fonds monétaires, les fonds de trésorerie ou les catégories de parts d'OPC réservées à un ou plusieurs investisseurs institutionnels.
- Exemptions : pour les fonds institutionnels spéciaux du marché monétaire, les fonds de pension, les fonds négociés en bourse, les fonds de microfinance et les fonds investissant dans d'autres fonds déjà soumis à la taxe d'abonnement.
Fonds d'investissement alternatifs réservés (RAIF)
Il s'agit d'une structure d'investissement collectif destinée aux investisseurs qualifiés. Grâce à ces fonds, vous pouvez investir dans des actifs alternatifs, tels que l'immobilier ou le capital-investissement. Le montant minimum de l'investissement n'est pas inférieur à 100 000 euros.
- Taux normal : 0,01 % de l'actif net (si le fonds n'investit pas dans un portefeuille de capital-risque) ; taux réduit : aucun ;
- Exonérations pour certains fonds monétaires, fonds de microfinance et fonds de pension ou RAIFs investissant dans d'autres fonds déjà soumis à la taxe d'abonnement
Si le FARR investit dans un portefeuille de capital-risque, il n'y a pas de taxe d'abonnement.
Fonds d'investissement spécialisés (FIS)
Un fonds d'investissement qui peut investir dans des actifs alternatifs, tels que des contrats à terme, des produits dérivés, des objets de collection. Les investissements dans les FIS ne sont accessibles qu'aux investisseurs "bien informés" qui peuvent évaluer de manière adéquate les risques associés à l'investissement dans un tel instrument et le documenter. Le montant minimum à investir n'est pas inférieur à 100 000 euros.
- Taux standard : 0,01% de l'actif net.
- Taux réduit : aucun
- Exemptions : pour les fonds monétaires, les fonds de trésorerie ou les catégories de parts d'OPC réservées à un ou plusieurs investisseurs institutionnels.
Sociétés de gestion du patrimoine familial (SPF)
Les sociétés d'investissement qui sont créées uniquement pour la gestion du patrimoine personnel des particuliers.
- Taux normal : 0,25 % de l'actif net, le montant de la taxe ne peut être inférieur à 100 euros ou supérieur à 125 000 euros par an.
La taxe d'abonnement étant une taxe trimestrielle, pour connaître le montant à payer, il faut multiplier le taux par la base imposable, puis diviser par 4.
Quels sont les impôts à payer au Luxembourg.
Lire l'articleComparaison avec d'autres pays européens
Le Luxembourg et la Belgique sont les seuls pays européens à appliquer une taxe d'abonnement aux fonds d'investissement. Tous les autres pays européens imposent les fonds d'investissement dans le cadre de l'impôt sur la fortune et/ou de l'impôt sur les plus-values. Il est vivement conseillé de s'adresser à un spécialiste financier pour obtenir toutes les informations pertinentes concernant la situation personnelle d'un investisseur.
| Pays | Taux d'imposition | Entités concernées |
| Luxembourg | 0.05% | OPC, FIS, FARR |
| Belgique | 0,01 pour cent | RAIFs |
| Allemagne | 0% | Toutes les entités |
| France | 0% | Toutes les entités |
| Espagne | 0% | Toutes les entités |
| Italie | 0% | Toutes les entités |
| Les Pays-Bas | 0% | Toutes les entités |
Réformes récentes et mises à jour de la taxe d'abonnement en 2025
Le 21 juillet 2023, le Luxembourg a adopté une loi qui modifie les lois relatives à la taxe d'abonnement prélevée sur certains fonds. En même temps, le règlement grand-ducal a été adopté, qui abroge deux dispositions obsolètes sur les conditions et les critères de la taxe d'abonnement pour les OPC et les FIS. Cette loi a mis le régime de la taxe d'abonnement en conformité avec le règlement (UE) 2017/1131 du Parlement européen et du Conseil du 14 juin 2017 sur les fonds monétaires.
Principaux changements dans la taxe d'abonnement
ELTIFs
Il existe une exonération pour les fonds européens d'investissement à long terme. Afin d'encourager l'investissement dans les ELTIF, la loi sur les FIS ou leurs compartiments qui ont été autorisés en tant qu'ELTIF peut être totalement exonérée de la taxe d'abonnement. Il en va de même pour les fonds d'investissement régionaux et leurs compartiments. Pour bénéficier de cette exonération, le fonds doit communiquer sa valeur nette d'inventaire dans une déclaration à l'administration luxembourgeoise des droits d'enregistrement, des domaines et de la TVA.
PEPPs
Produits de retraite personnelle paneuropéens. Conformément à la loi et à la demande de la Commission européenne, les OPCVM et les OPC de la partie II réservés aux investisseurs dans les PEPP sont exonérés de la taxe d'abonnement.
EMF
Les fonds du marché monétaire qualifiés de fonds du marché monétaire à court terme et ayant reçu la meilleure notation d'une agence de notation reconnue sont exonérés de la taxe d'abonnement.
La loi est entrée en vigueur le 29 juillet 2023.
Comment remplir et respecter les obligations en matière de taxe d'abonnement au Luxembourg ?
Le remplissage de la déclaration de la taxe d'abonnement a également subi quelques changements. L'objectif de ces innovations est de simplifier l'établissement et la vérification de la déclaration. En outre, le contribuable peut recevoir plus d'explications et de recommandations dans la nouvelle version. La déclaration peut être remplie en ligne sur la plateforme MyGuichet.lu. Les déclarations ne sont plus acceptées sur papier.
Les modifications et ajouts suivants ont été apportés à la nouvelle loi afin de faciliter le remplissage et l'envoi de la déclaration au bureau des impôts :
- Orientations pour les déclarants.
- Conversion automatique des devises dans toute monnaie autre que l'euro au taux de la Banque centrale européenne.
- Possibilité de notifier le dépôt d'une déclaration provisoire réservée aux FIA dont la valeur nette d'inventaire n'est pas encore disponible.
- Modification du format de déclaration des numéros d'identification CSSF des personnes morales et des compartiments.
- Ajout d'une page avec un résumé des données après avoir rempli la déclaration.
Il y aura un chevauchement de deux ans entre l'ancien et le nouveau format. Pour utiliser le nouveau format, des données supplémentaires seront nécessaires. Ces données supplémentaires se composent des champs suivants, qui sont obligatoires pour l'utilisation du nouveau format.
- Numéro CSSF de l'entité légale de l'OPC/SIF/RAIF.
- Numéro CSSF des compartiments selon les différents schémas de déclaration.
- Pour le schéma "fonds de fonds", le fonds ou compartiment d'origine et le fonds ou compartiment cible sont identifiés par le nom de la société et le numéro CSSF.
- Identification du déclarant (personne morale) par sa raison sociale et son numéro d'identification national (matricule). Il s'agit de l'entité juridique responsable de l'introduction des déclarations de taxe d'abonnement.
N'oubliez pas la période de transition : l'ancien et le nouveau système coexisteront jusqu'en août 2026.
Il peut être difficile de comprendre seul le système fiscal. Le gouvernement luxembourgeois fournit des conseils fiscaux à ses citoyens, mais il est toujours conseillé de demander l'aide de spécialistes, car les sanctions en cas de non-paiement peuvent être très lourdes.
Foire aux questions (FAQ)
Qu'est-ce que la taxe d'abonnement et qui doit la payer au Luxembourg ?
La taxe d'abonnement est un droit d'enregistrement à taux fixe prélevé sur les valeurs mobilières émises par certains types de fonds d'investissement - OPC, FIS, FARI, FPS. Les investisseurs dans ces fonds doivent payer la taxe d'abonnement.
Quel est le taux de base de la taxe d'abonnement ?
Le taux de base est de 0,05% de l'actif net. Pour les fonds monétaires, les fonds de trésorerie ou les classes d'actions d'OPC réservées à un ou plusieurs investisseurs institutionnels, un taux réduit est prévu : 0,01 % de l'actif net. Exemptions : pour les fonds monétaires institutionnels spéciaux, les fonds de pension, les fonds négociés en bourse, les fonds de microfinance et les fonds investissant dans d'autres fonds déjà soumis à la taxe d'abonnement.
Qu'est-ce que la loi du 21 juillet 2023 a changé ?
Selon cette loi, les ELTIF (European Long-Term Investment Funds), les PEPP (Pan-European Personal Pension Products) et les MMF (Money market fund) sont exemptés du paiement de la taxe d'abonnement.
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Source: guichet.public.lu, assets.kpmg.com, www.bsp.lu, guichet.public.lu
Les sources des photos utilisées: Behnam Norouzi sur Unsplash
Auteurs: Jaap
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