Les impôts

Système de double imposition au Luxembourg

Évitez d'être imposé deux fois, surtout si vous n'êtes pas Luxembourgeois ou si vous avez plusieurs résidences. Notre article est là pour vous guider tout au long du processus, en expliquant comment les impôts sont calculés et en soulignant les conditions spéciales pour les personnes originaires de pays ayant conclu des conventions fiscales avec le Luxembourg. Nous vous expliquons l'essentiel, afin que vous compreniez comment naviguer dans ces règles et que vous puissiez potentiellement économiser des impôts.

Table des matières

Le Luxembourg dispose d'un système de double imposition qui garantit que les revenus gagnés dans le pays ne sont pas imposés deux fois.

Il y a double imposition lorsqu'un même revenu est imposé dans deux pays différents. Pour éviter cela, le Luxembourg a signé des conventions de double imposition avec plus de 80 pays dans le monde.

Des accords ont été conclus avec les pays suivants

Albanie, Andorre, Arménie, Autriche, Azerbaïdjan,
Bahreïn, Barbade, Belgique, Brésil, Bulgarie, Brunei,
Canada, Chine, Chypre, République tchèque, Croatie,
Danemark,
Estonie,
Finlande, France,
Allemagne, Guernesey, Géorgie, Grèce,
Hong Kong, Hongrie,
Israël, Irlande, Islande, Inde, Indonésie, Italie, île de Man,
Jersey, Japon,
Kazakhstan, Koweït,
République démocratique lao, Lettonie, Liechtenstein, Lituanie,
Maurice, Malaisie, Maroc, Mexique, Moldavie, Monaco, Mongolie,
Macédoine du Nord, Pays-Bas, Norvège,
Panama, Pologne, Portugal,
Qatar,
la République de Corée, la Roumanie, la Fédération de Russie,
Afrique du Sud, Arabie Saoudite, Saint-Marin, Espagne, Sénégal, Seychelles, Singapour, Slovaquie, Sierra Leone, Slovénie, Sri Lanka, Suède, Suisse,
Tadjikistan, Thaïlande, Trinité-et-Tobago, Tunisie, Turquie,
le Royaume-Uni, les Émirats arabes unis, l'Ukraine, l'Uruguay, l'Ouzbékistan et les États-Unis,
Vietnam.

Fonctionnement de la convention de double imposition du Luxembourg

Si un résident luxembourgeois perçoit un revenu de source étrangère, ce revenu sera imposé dans le pays où il a été perçu. Toutefois, si le revenu est également soumis à l'impôt au Luxembourg, un particulier peut demander une déduction fiscale sur les impôts étrangers, jusqu'à concurrence de l'impôt luxembourgeois qui aurait été dû sur ce revenu.

Par ailleurs, si un non-résident du Luxembourg perçoit des revenus dans le pays, ceux-ci seront imposés au Luxembourg. Toutefois, dans certains cas, les non-résidents peuvent demander une déduction fiscale dans leur pays des impôts payés au Luxembourg jusqu'à concurrence du montant de l'impôt dû sur ces revenus dans leur pays.

En outre, même si un certain revenu n'est pas imposable dans l'un des États, les conventions de double imposition permettent généralement à l'État qui n'a pas le droit d'imposer de prendre néanmoins en considération le revenu exonéré pour déterminer le taux d'imposition à appliquer au revenu non exonéré.

Exemple

Prenons le cas d'un résident luxembourgeois qui dispose d'un revenu de 40 000 euros au Luxembourg et de 30 000 euros en France. Dans ce cas, l'État français a le droit d'imposer les 30 000 euros gagnés en France, tandis que l'État luxembourgeois n'imposera que les 40 000 euros gagnés au Luxembourg. La double imposition est ainsi évitée, mais l'État luxembourgeois a le droit de prendre en compte les 30 000 euros gagnés en France pour déterminer le taux d'imposition à appliquer.

Support	Taux d'imposition	Montant imposé	Tax (euros)	Comment
0 - 11 265	0,00%	-	-	Taxé en France
11 266 - 13 137	8,56%	-	-	Taxé en France
13 138 - 15 009	9,63%	-	-	Taxé en France
15 010 - 16 881	10,70%	-	-	Taxé en France
16 882 - 18 753	11,77%	-	-	Taxé en France
18 754 - 20 625	12,84%	-	-	Taxé en France
20 626 - 22 569	14,98%	-	-	Taxé en France
22 570 - 24 513	17,12%	-	-	Taxé en France
24 514 - 26 457	19,26%	-	-	Taxé en France
26 458 - 28 401	21,40%	-	-	Taxé en France
28 402 - 30 345	23,54%	345 euros	376,40	L'imposition commence à 30 000
30 346 - 32 289	25,68%	1 944 euros	499,22	Taxé au Luxembourg
32 290 - 34 233	27,82%	1 944 euros	540,82	Taxé au Luxembourg
34 234 - 36 177	29,96%	1 944 euros	582,42	Taxé au Luxembourg
36 178 - 38 121	32,10%	1 944 euros	624,02	Taxé au Luxembourg
38 122 - 40 065	34,24%	1 944 euros	665,63	Taxé au Luxembourg
40 066 - 42 009	36,38%	1 944 euros	707,23	Taxé au Luxembourg
42 010 - 43 953	38,52%	1 944 euros	748,83	Taxé au Luxembourg
43 954 - 45 897	40,66%	1 944 euros	790,43	Taxé au Luxembourg
45 898 - 100 002	41,73%	24 103 euros	10 058,18	Taxé au Luxembourg
Total		40 000	15 593

Ainsi, l'impôt total pour 40 000 euros de revenus sera de 15 593 euros. En l'absence de double imposition, le fait de considérer les revenus gagnés en France pour le calcul du taux d'imposition luxembourgeois rend l'impôt total beaucoup plus élevé. Les 15 593 euros d'impôt sont nettement plus élevés que les 5 763 euros que l'exemple aurait dû payer au Luxembourg si les 30 000 euros gagnés en France n'avaient pas été pris en compte.

Il est également important de noter que les conventions de double imposition peuvent varier d'un pays à l'autre, de sorte que les règles et dispositions spécifiques dépendent de la convention conclue entre les deux pays. Il est important de consulter un professionnel de la fiscalité pour obtenir des conseils dans chaque situation.

Nous donnerons un aperçu des conventions de double imposition avec d'autres, mais vous pouvez obtenir des informations plus détaillées sur le site du gouvernement consacré aux conventions fiscales internationales.

Allemagne et Luxembourg convention de double imposition

Elle a été signée pour la première fois le 23 août 1958 et a été remplacée par une nouvelle version le 23 avril 2012. La nouvelle convention adhère au modèle internationalement reconnu de l'OCDE et comprend des modifications des taux de retenue à la source pour les dividendes et les redevances. La nouvelle convention introduit également une clause relative aux sociétés riches en biens immobiliers qui impose l'imposition des gains d'actions provenant de biens immobiliers situés dans un État contractant.

La convention exonère les revenus provenant de l'autre État contractant de l'imposition dans l'État de résidence, mais l'Allemagne n'appliquera la méthode d'exonération que si les revenus sont effectivement imposés au Luxembourg.

La nouvelle version de la convention de double imposition entre l'Allemagne et le Luxembourg s'aligne sur les normes fiscales internationales et vise à prévenir l'évasion et les abus fiscaux.

Il couvre différents domaines de la fiscalité, notamment les retenues à la source, les dividendes, les intérêts et les redevances, ainsi que les revenus immobiliers, les revenus du travail, les bénéfices des entreprises et les revenus des services personnels indépendants.

Certains points clés de ce traité sont les suivants :

Une procédure amiable et une procédure d'arbitrage pour éviter la double imposition et la double non-imposition.
Les sociétés luxembourgeoises qui exercent une activité "active" au sens des règles allemandes sur les CFC sont exonérées de l'impôt allemand sur les dividendes et dans tous les autres cas.
En outre, en vertu de cette nouvelle convention, les taux de retenue à la source sur les dividendes sont ramenés à 5 % pour les participations de 10 % ou plus, tandis que les taux de retenue à la source sur les intérêts et les redevances restent inchangés.

D'une manière générale, la convention de double imposition entre le Luxembourg et l'Allemagne vise à faciliter les échanges et les investissements transfrontaliers entre les deux pays, en veillant à ce que les revenus perçus dans un pays ne soient pas imposés deux fois.

France et Luxembourg convention de double imposition

La convention de double imposition a été signée le 20 mars 2018 et est actuellement en vigueur. Elle a été modifiée pour la dernière fois le 10 octobre 2019, lorsque les ministres des finances des deux pays ont signé un avenant à la convention.

La convention couvre divers domaines d'imposition, notamment les dividendes, les intérêts et les redevances. L'avenant signé en 2019 porte principalement sur l'élimination de la double imposition pour les travailleurs frontaliers. Avant l'avenant, certains travailleurs frontaliers français étaient soumis à une double imposition, ce qui signifie qu'ils devaient payer des impôts à la fois au Luxembourg et en France.

L'avenant a introduit une nouvelle méthode d'élimination de la double imposition en accordant un crédit d'impôt égal à l'impôt français sur les revenus luxembourgeois en France. Cette méthode élimine le risque de double imposition et est équivalente à celle qui existait avant l'accord de 2018. En outre, l'avenant a également modifié les règles d'élimination de la double imposition sur les revenus locatifs de source étrangère pour les résidents français.

Pour les travailleurs frontaliers français, l'amendement 2019 est une grande avancée puisqu'il prévoit l'imposition en France de leurs revenus luxembourgeois.

Dans l'ensemble, la convention de double imposition entre le Luxembourg et la France est bénéfique pour les contribuables des deux pays, car elle apporte de la clarté et réduit le risque de double imposition. L'avenant signé en 2019 répond à un problème spécifique auquel sont confrontés les travailleurs transfrontaliers et leur permet de bénéficier d'un allègement fiscal.

Vous pouvez obtenir des informations plus détaillées sur ce traité sur le site web de Legilux.

Espagne et Luxembourg convention de double imposition

La convention de double imposition entre le Luxembourg et l'Espagne a été signée le 3 juin 1986 et est entrée en vigueur le 19 mai 1987. Cette convention vise à éviter la double imposition des revenus et des plus-values provenant d'un pays et perçus par des résidents de l'autre pays.

La convention a été amendée le 10 novembre 2009 par un protocole qui met à jour les dispositions relatives à l'échange de renseignements conformément aux normes internationales les plus récentes. Cet amendement est entré en vigueur le 16 juillet 2010.

Cet amendement est d'une grande importance pour le développement des activités internationales sur le marché financier du Luxembourg, en particulier pour son industrie des fonds d'investissement.

L'amendement prévoyait l'échange d'informations sur demande dans des cas spécifiques, conformément à la norme de l'OCDE. Le Luxembourg a ainsi été retiré de la liste des paradis fiscaux de l'Espagne. Cet accord était particulièrement important pour le Luxembourg puisque le G20 a décidé d'appliquer la norme de l'OCDE sur l'échange d'informations sur demande en avril 2009.

Vous pouvez obtenir des informations détaillées sur cette convention sur la page dédiée du site Internet fiscal luxembourgeois.

Royaume-Uni et Luxembourg convention de double imposition

Le 7 juin 2022, une nouvelle Convention et un Protocole ont été signés à Londres entre le Grand-Duché de Luxembourg et le Royaume-Uni de Grande-Bretagne et d'Irlande du Nord.

Cette convention vise à éliminer les doubles impositions en matière d'impôts sur le revenu et sur la fortune tout en empêchant la fraude et l'évasion fiscales. A ce jour, aucune modification n'a été apportée à la convention depuis sa signature.

La convention couvre divers domaines de la double imposition avec le Royaume-Uni, notamment l'impôt sur le revenu, l'impôt sur les plus-values et l'impôt sur les sociétés. Les dividendes, les intérêts et les redevances sont également couverts.

Vous pouvez obtenir des informations détaillées sur la convention de double imposition entre le Luxembourg et le Royaume-Uni sur la page dédiée du site Internet fiscal luxembourgeois.

En ce qui concerne les caractéristiques particulières de la convention, il convient de noter qu'elle contient des dispositions relatives à l'échange d'informations entre les autorités fiscales des deux pays. Cet échange vise à promouvoir la transparence en matière fiscale.

Canada et Luxembourg convention de double imposition

La convention a été signée le 10 septembre 1999 en vue d'éviter les doubles impositions et de prévenir l'évasion fiscale en matière d'impôts sur le revenu et sur la fortune et est entrée en vigueur le 17 octobre 2000. Le dernier amendement a été signé le 8 mai 2012 et est entré en vigueur le 10 décembre 2013.

La convention couvre un large éventail de domaines fiscaux, notamment les dividendes, les intérêts, les redevances, les plus-values et les bénéfices des entreprises. L'amendement vise à éviter la double imposition et à prévenir la fraude fiscale en matière d'impôts sur le revenu et sur la fortune.

Vous pouvez consulter le texte intégral de la convention actuelle pour obtenir des informations plus détaillées sur la page dédiée du site Internet fiscal luxembourgeois.

L'amendement prévoit que les autorités compétentes des États contractants échangent des informations pertinentes pour appliquer les dispositions de la Convention, ainsi que pour l'administration ou l'application de la législation fiscale interne. L'avenant établit des lignes directrices strictes concernant la confidentialité des informations et les fins auxquelles elles peuvent être utilisées.

Cet amendement est un pas en avant pour assurer la transparence fiscale et la coopération entre les deux pays, ce qui doit contribuer à promouvoir l'investissement et la croissance économique. Vous pouvez obtenir plus d'informations sur le site lié au Canada.

Dans l'ensemble, la convention de double imposition entre le Luxembourg et le Canada est un accord global qui contribue à faciliter les échanges et les investissements transfrontaliers en clarifiant l'imposition des revenus perçus dans les deux pays. Cette convention témoigne de la solidité des relations entre les deux pays et de leur engagement à coopérer en matière fiscale.

Qui contacter pour les questions fiscales au Luxembourg ?

L'Administration des contributions directes (ACD) au Luxembourg est responsable de la supervision et de la gestion des impôts directs, y compris les déclarations, le calcul et le crédit d'impôt. Si vous avez des questions ou si vous avez besoin d'aide en matière de fiscalité au Luxembourg, il est recommandé de contacter cette autorité.