Régime fiscal des impatriés au Luxembourg

Immigration professionnelle au Luxembourg

Le Luxembourg est une destination attrayante, qui attire les individus grâce à sa qualité de vie élevée et à ses salaires compétitifs. Rien qu'en 2022, 3 204 personnes ont émigré au Luxembourg pour des raisons professionnelles, ce qui témoigne d'une tendance à la hausse constante au cours de la dernière décennie, à l'exception de 2020, où la crise du COVID a entraîné une baisse temporaire de l'immigration.

Source : Eurostat : Eurostat

Cet afflux dynamique inclut des professionnels hautement qualifiés, une catégorie pouvant bénéficier du régime fiscal des impatriés. Dans la section suivante, nous approfondirons les critères spécifiques qui définissent qui peut bénéficier de ce régime fiscal, en explorant les facettes qui font du Luxembourg un centre de plus en plus privilégié pour les travailleurs qualifiés qui recherchent à la fois des opportunités professionnelles et des avantages financiers par le biais du régime fiscal des impatriés.

Qui peut en bénéficier

Le régime fiscal des impatriés n'est pas accessible à tous les travailleurs, il est exclusivement destiné aux personnes qualifiées d'impatriés par la loi luxembourgeoise. Cette catégorie comprend

• Salariés envoyés par une société étrangère au sein d'un groupe international pour travailler au Luxembourg, au profit d'une société luxembourgeoise au sein du même groupe international.
• Les personnes recrutées à l'étranger par une entité luxembourgeoise ou une société établie dans un autre État membre de l'Espace économique européen pour travailler au sein de cette société.

Quelles sont les conditions à remplir par le salarié et l'employeur

La classification en tant qu'impatrié n'est qu'une première étape. Les employés et les entreprises qui les emploient doivent satisfaire à des exigences spécifiques. Dans la section suivante, nous examinerons les conditions essentielles que les particuliers et les employeurs doivent remplir pour bénéficier du régime fiscal luxembourgeois des impatriés.

Conditions pour l'employé

Conditions pour l'employeur

Quelles sont les caractéristiques auxquelles l'emploi doit répondre

Outre les conditions de l'employé et de l'employeur, des critères spécifiques liés à l'emploi déterminent l'éligibilité au régime fiscal des impatriés. Le salarié doit

• Être employé pour un travail qui constitue leur principale occupation professionnelle.
• percevoir un salaire fixe annuel au Luxembourg d'au moins 100 000 euros bruts.
• Appliquer les connaissances et l'expertise spécialisées au profit de la main-d'œuvre de l'entreprise.

Il est essentiel que les personnes bénéficiant de ce régime ne puissent pas remplacer d'autres employés en dehors du champ d'application de ce cadre fiscal.

Les avantages du régime fiscal des impatriés

Les employés hautement qualifiés qui remplissent les conditions susmentionnées peuvent bénéficier du régime fiscal des impatriés pendant une période maximale de 8 ans.

Les avantages offerts par ce régime sont toutefois en pleine évolution, un nouveau régime a été approuvé par la Chambre des députés le 11 décembre 2024 et est entré en vigueur le 1er janvier 2025. Ceux qui bénéficient du régime dans sa version applicable jusqu'à l'année fiscale 2024 continueront à être soumis au même régime dans sa version applicable jusqu'à l'année fiscale 2024 pour les années fiscales suivantes, à condition que les conditions pertinentes continuent à être remplies. Toutefois, les personnes qui bénéficient actuellement de ce régime peuvent demander expressément à l'administration fiscale que le nouveau régime soit appliqué à partir de l'année fiscale 2025.

Étant donné que l'ancien régime continuera à l'être pour l'année fiscale 2024 et les suivantes pour ceux qui n'optent pas pour le changement, nous présenterons à la fois l'ancien régime et le nouveau.

Avantages du régime applicable jusqu'à l'année fiscale 2024

Ce régime permet une exonération fiscale partielle ou totale des dépenses en nature ou en espèces directement liées à l'expatriation à travers la possibilité d'imputer toute une série de dépenses des employés comme frais de fonctionnement de l'entreprise afin qu'elles ne soient pas considérées comme des revenus pour l'employé tant que les montants ne dépassent pas un montant raisonnable. Ces dépenses sont énumérées ci-dessous :

Coûts non récurrents découlant du déménagement :

• Frais de déménagement pour transférer la résidence du salarié au Luxembourg.
• Frais de voyage pour le salarié, son conjoint ou partenaire et les enfants du ménage, y compris les frais d'hébergement pendant le voyage.
• Démontage, emballage, chargement, transport, déchargement, déballage et montage de meubles appartenant à l'employé ou à un membre de sa famille.
• Frais pour les convertisseurs ou adaptateurs pour les appareils électriques étrangers.
• Frais d'aménagement du logement au Luxembourg, comprenant l'achat de meubles ou d'appareils ménagers tels que lave-vaisselle, lave-linge ou sèche-linge.
• Les frais de voyage liés à des circonstances particulières telles qu'une naissance, un mariage ou le décès d'un membre de la famille.
• Les frais de retour dans le pays d'origine à la fin de l'affectation du salarié, y compris les frais de déménagement.

Frais récurrents découlant du déménagement :

En fonction du type de dépenses, il existe des limites spécifiques pour qu'elles entrent dans le cadre de ce régime.

Frais de logement, de voyage et de compensation d'égalisation fiscale

Prime d'impatriation

Frais de scolarité supplémentaires

Nouveau régime applicable à partir du 1er janvier 2025Afin de rendre le Luxembourg plus attractif pour les talents et les profils hautement spécialisés, le gouvernement, tenant compte des régimes attractifs en place dans d'autres pays de l'UE a procédé à une refonte complète du régime fiscal des impatriés.Les différents avantages fiscaux actuels tels que les frais de déménagement, les frais de logement et la prime d'impatriation sont supprimés et remplacés par une exonération forfaitaire de 50 % de la rémunération annuelle brute, à l'exclusion des versements partiellement ou totalement exonérés tels que les primes de participation ou les bonifications d'intérêts, ainsi que des avantages en nature. Cette exonération s'appliquerait dans la limite d'un plafond de 400 000 euros de rémunération annuelle brute.

Le régime fiscal des impatriés fournit donc un cadre complet pour soulager les employés qualifiés et leurs employeurs d'une grande partie des charges financières associées aux missions internationales. En incorporant ces avantages, le Luxembourg n'encourage pas seulement l'afflux de professionnels qualifiés, mais favorise également un environnement propice à la croissance économique et à l'échange transfrontalier de talents.