Régime fiscal des impatriés au Luxembourg

Immigration professionnelle au Luxembourg

Le Luxembourg est une destination attrayante, qui attire les individus grâce à sa qualité de vie élevée et à ses salaires compétitifs. Rien qu'en 2022, 3 204 personnes ont émigré au Luxembourg pour des raisons professionnelles, ce qui témoigne d'une tendance à la hausse constante au cours de la dernière décennie, à l'exception de 2020, où la crise du COVID a entraîné une baisse temporaire de l'immigration.

Source : Eurostat : Eurostat

Cet afflux dynamique inclut des professionnels hautement qualifiés, une catégorie pouvant bénéficier du régime fiscal des impatriés. Dans la section suivante, nous approfondirons les critères spécifiques qui définissent qui peut bénéficier de ce régime fiscal, en explorant les facettes qui font du Luxembourg un centre de plus en plus privilégié pour les travailleurs qualifiés qui recherchent à la fois des opportunités professionnelles et des avantages financiers par le biais du régime fiscal des impatriés.

Qui peut en bénéficier

Le régime fiscal des impatriés n'est pas accessible à tous les travailleurs, il est exclusivement destiné aux personnes qualifiées d'impatriés par la loi luxembourgeoise. Cette catégorie comprend

• Salariés envoyés par une société étrangère au sein d'un groupe international pour travailler au Luxembourg, au profit d'une société luxembourgeoise au sein du même groupe international.
• Les personnes recrutées à l'étranger par une entité luxembourgeoise ou une société établie dans un autre État membre de l'Espace économique européen pour travailler au sein de cette société.

Quelles sont les conditions à remplir par le salarié et l'employeur

La classification en tant qu'impatrié n'est qu'une première étape. Les employés et les entreprises qui les emploient doivent satisfaire à des exigences spécifiques. Dans la section suivante, nous examinerons les conditions essentielles que les particuliers et les employeurs doivent remplir pour bénéficier du régime fiscal luxembourgeois des impatriés.

Conditions pour l'employé

Conditions pour l'employeur

Quelles sont les caractéristiques auxquelles l'emploi doit répondre

Outre les conditions de l'employé et de l'employeur, des critères spécifiques liés à l'emploi déterminent l'éligibilité au régime fiscal des impatriés. Le salarié doit

• Être employé pour un travail qui constitue leur principale occupation professionnelle.
• percevoir un salaire fixe annuel au Luxembourg d'au moins 100 000 euros bruts.
• Appliquer les connaissances et l'expertise spécialisées au profit de la main-d'œuvre de l'entreprise.

Il est essentiel que les personnes bénéficiant de ce régime ne puissent pas remplacer d'autres employés en dehors du champ d'application de ce cadre fiscal.

Les avantages du régime fiscal des impatriés

Les employés hautement qualifiés répondant aux critères susmentionnés peuvent bénéficier du régime fiscal des impatriés pendant une période maximale de huit ans. Ce régime offre des exonérations fiscales partielles ou totales pour les dépenses, en nature ou en espèces, directement liées au processus d'expatriation. Le mécanisme consiste à imputer une série de dépenses des employés comme des coûts opérationnels pour l'entreprise, les excluant ainsi du revenu imposable de l'employé.

Voici les dépenses éligibles au régime, à condition que les montants restent dans des limites raisonnables :

Coûts non récurrents de relocalisation

• Frais de déménagement pour transférer la résidence du salarié au Luxembourg.
• Frais de voyage pour le salarié, son conjoint ou partenaire et les enfants du ménage, y compris les frais d'hébergement pendant le voyage.
• Démontage, emballage, chargement, transport, déchargement, déballage et montage de meubles appartenant à l'employé ou à un membre de sa famille.
• Frais pour les convertisseurs ou adaptateurs pour les appareils électriques étrangers.
• Frais d'aménagement du logement au Luxembourg, comprenant l'achat de meubles ou d'appareils ménagers tels que lave-vaisselle, lave-linge ou sèche-linge.
• Les frais de voyage liés à des circonstances particulières telles qu'une naissance, un mariage ou le décès d'un membre de la famille.
• Les frais de retour dans le pays d'origine à la fin de l'affectation du salarié, y compris les frais de déménagement.

Dépenses récurrentes après le déménagement

En fonction du type de dépenses, il existe des limites spécifiques pour qu'elles entrent dans le cadre de ce régime.

Frais de logement, de voyage et de compensation d'égalisation fiscale

Prime d'impatriation

Frais de scolarité supplémentaires

Le régime fiscal des impatriés fournit donc un cadre complet pour soulager les employés qualifiés et leurs employeurs d'une grande partie des charges financières associées aux missions internationales. En incorporant ces avantages, le Luxembourg n'encourage pas seulement l'afflux de professionnels qualifiés, mais favorise également un environnement propice à la croissance économique et à l'échange transfrontalier de talents.