Les impôts

L'exit tax luxembourgeoise

Dans cet article, nous allons donner un aperçu de l'exit tax luxembourgeoise et expliquer comment elle fonctionne dans différentes situations. Toutefois, l'exit tax est un domaine complexe et en constante évolution qui nécessite une connaissance approfondie des lois et réglementations fiscales internationales.

Table des matières

La taxe de sortie est une forme d'impôt sur les plus-values qui s'applique aux personnes qui quittent le Luxembourg et emportent leurs actifs avec elles. Bien que cette taxe puisse être un problème inattendu pour certains, il est important de comprendre les tenants et les aboutissants de la taxe de sortie et l'impact qu'elle peut avoir sur votre planification financière lorsque vous envisagez de quitter le Luxembourg.

Le Luxembourg est depuis longtemps une destination attrayante pour les expatriés qui cherchent à s'établir dans un environnement fiscal favorable. Toutefois, lorsqu'ils quittent le pays, ces mêmes personnes peuvent se trouver confrontées à un obstacle inattendu sous la forme d'une taxe de sortie.

Les particuliers et les entreprises doivent demander l'avis d'experts fiscaux qualifiés avant de prendre des décisions concernant les transferts transfrontaliers d'actifs. Ces conseils peuvent contribuer à garantir la conformité avec les lois et règlements les plus récents, à atténuer les obligations fiscales potentielles et à éviter des litiges juridiques coûteux.

L'exit taxe en Luxembourg et qui la paie

Une taxe de sortie est une taxe imposée aux particuliers ou aux entreprises lorsqu'ils quittent un pays et transfèrent leurs actifs. L'objectif de cette taxe est d'empêcher l'évasion fiscale des particuliers ou des entreprises qui pourraient chercher à transférer leurs actifs vers une juridiction où la fiscalité est moins élevée.

Plus précisément, la taxe de sortie au Luxembourg est une taxe destinée à empêcher les contribuables d'échapper à l'impôt en transférant leur résidence, leurs activités ou leurs actifs hors d'un pays sans payer les impôts appropriés sur les plus-values réputées latentes.

Cette taxe est généralement imposée sur des actifs tels que la propriété intellectuelle ou les brevets, qui sont souvent transférés vers une juridiction à faible taux d'imposition ou sans impôt en dehors de l'UE afin d'éviter de payer des impôts sur les bénéfices générés par la vente de ces actifs.

La taxe de sortie exige que l'État membre détermine le montant des plus-values latentes sur les actifs transférés et impose la taxe au moment du transfert. Le montant de la taxe est égal à la valeur d'exploitation des actifs transférés à la date du transfert moins leur valeur fiscale.

L'impôt est perçu sur une période de 5 ans dans le cas d'un transfert vers un pays membre de l'Union européenne avec lequel le Luxembourg ou l'UE a conclu un accord mutuel pour le recouvrement des créances fiscales. Pour les transferts vers toute autre juridiction, les reports ne sont plus autorisés.

Quelles sont les lois qui régissent ce type d'impôt

Les lois réglementant l'exit tax au Luxembourg ont commencé à apparaître en 2018, marquée par l'adoption d'une série de projets et de directives.

ATAD 1

ATAD 2

Comment les actifs sont transférés au Luxembourg

Lors du transfert d'actifs au Luxembourg, il convient de tenir compte de certaines considérations importantes.

Si un contribuable transfère sa résidence fiscale, ses activités exercées par l'intermédiaire d'un établissement stable (EP) étranger, les actifs d'un EP étranger ou une entreprise au Luxembourg, la valeur des actifs nets investis doit être égale à la valeur déterminée dans l'État de sortie au début du premier exercice financier au Luxembourg. Cette valeur peut être contestée par le Luxembourg si elle est supérieure à la valeur d'exploitation des actifs.

Il est également important de noter que la date d'acquisition des actifs transférés est leur date d'acquisition historique, et non la date de transfert.

Comment les actifs sont-ils retirés du Luxembourg

Lorsqu'un contribuable décide de transférer ses actifs ou son entreprise hors du Luxembourg, plusieurs implications fiscales doivent être prises en compte. Des règles spécifiques s'appliquent au transfert d'actifs hors du pays afin de garantir que l'État reçoive sa juste part d'impôts.

Les dispositions luxembourgeoises en matière d'imposition à la sortie couvrent les actifs faisant partie d'une entreprise ou d'un établissement permanent ainsi que les actifs individuels et s'appliquent aux transferts vers les juridictions de l'UE et des pays tiers.

En ce qui concerne les transactions considérées comme imposables aux fins de l'exit tax.

Transfert d'actifs d'une entreprise luxembourgeoise vers un établissement stable situé dans une autre juridiction, lorsque le Luxembourg n'a plus le droit d'imposer les actifs.
Transfert des actifs d'un établissement stable luxembourgeois vers une entreprise, un siège social ou un établissement stable dans une autre juridiction où le Luxembourg n'a plus le droit d'imposer les actifs.
Transfert de la résidence fiscale, du domicile habituel, du siège social et de l'administration centrale dans une autre juridiction, à l'exception des actifs qui restent effectivement liés à un établissement stable local et dont les valeurs comptables sont conservées au Luxembourg.
Transfert des activités d'un établissement stable local vers une autre juridiction où le Luxembourg n'a plus le droit d'imposer les actifs.

L'exit tax due est calculée en soustrayant la valeur fiscale de la valeur d'exploitation des actifs transférés à la date du transfert.

Les exonérations et déductions

Les dispositions luxembourgeoises relatives à l'impôt de sortie prévoient certaines exonérations et déductions destinées à réduire le poids de l'impôt en fonction de la situation du particulier ou de la société. Ces exonérations et déductions peuvent varier en fonction des dispositions spécifiques de la convention fiscale entre le Luxembourg et le pays vers lequel le particulier ou la société déménage.

Les exonérations et abattements possibles de la taxe de sortie au Luxembourg sont les suivants.

Se déplacer dans l'Union européenne

Les particuliers ou les entreprises qui se déplacent au sein de l'Union européenne peuvent différer le paiement de la taxe de sortie pendant une période maximale de cinq ans.

Exemption de participation

Il existe une exemption pour le transfert d'actifs ou d'activités entre une société mère et sa filiale, à condition que la société mère conserve une participation minimale de 10 % dans la filiale pendant 12 mois après le transfert.

Dispositions des conventions fiscales

Le Luxembourg a signé plusieurs conventions fiscales avec d'autres pays, qui peuvent prévoir des taux réduits ou une exonération de la taxe de sortie. Ces conventions fiscales s'appliquent généralement à certains types de revenus ou d'actifs et varient en fonction de chaque convention. Il est donc important de vérifier les dispositions spécifiques de la convention du pays en question.

Exemption de la double imposition

Si la personne ou l'entité qui déménage a payé des impôts sur les mêmes revenus ou actifs dans un autre pays, elle peut bénéficier d'une exonération de la double imposition en vertu de la convention fiscale applicable ou de la législation fiscale nationale. Cela peut contribuer à réduire ou à éliminer la taxe de départ luxembourgeoise.

Retard de paiement de la taxe de sortie

Les dispositions relatives à l'exit tax au Luxembourg ont été modifiées pour se conformer à l'ATAD. Le contribuable peut demander le paiement de la dette d'exit tax en versements égaux sur une période maximale de cinq ans uniquement pour les transferts vers les États membres de l'UE et certains pays de l'EEE qui ont conclu une convention d'assistance mutuelle en matière de créances fiscales avec le Luxembourg ou l'UE.

Toutefois, le report prend fin et la taxe devient immédiatement exigible dans certains cas

Si les actifs ou l'entreprise sont cédés dans le cadre de transactions qui ne sont pas neutres sur le plan fiscal.
Si les actifs, l'entreprise ou la résidence fiscale sont transférés dans un État non membre de l'UE sans remplir certaines conditions.
Si le contribuable fait faillite.
Si le contribuable ne paie pas les acomptes provisionnels à leur échéance.
Si le contribuable ne fournit pas la documentation annuelle certifiant que les actifs, l'entreprise ou la résidence fiscale n'ont pas été transférés en violation des dispositions de report d'imposition.

Il est important de garder à l'esprit que la disponibilité et l'étendue des exonérations et des déductions de l'exit tax luxembourgeoise peuvent également dépendre de la situation du particulier ou de la société, ainsi que des dispositions pertinentes de la convention fiscale et de la législation fiscale nationale.