Les impôts

Comment déterminer votre classe d'imposition au Luxembourg

Dans cet article, nous aborderons les différentes classes et les critères permettant de déterminer votre classe d'imposition au Luxembourg. Que vous soyez salarié, indépendant ou chef d'entreprise, le fait de connaître votre classe d'imposition vous aidera à prendre des décisions éclairées concernant vos finances et à vous assurer que vous respectez la législation fiscale locale.

Table des matières

Si vous résidez au Luxembourg ou si vous envisagez de vous y installer, vous devrez, pour gérer vos finances, connaître votre classe d'imposition. Le Luxembourg dispose d'un système fiscal unique avec différentes classes d'imposition, chacune ayant son propre ensemble de règles et de taux. Il est essentiel de déterminer correctement votre classe d'imposition, car cela peut avoir un impact significatif sur le montant de l'impôt que vous payez et sur votre éligibilité aux avantages fiscaux auxquels vous avez droit.

Nouveautés en 2025

À partir du 1er janvier 2025, un nouveau barème fiscal entrera en vigueur, qui se traduira par une réduction générale des impôts. En particulier, le taux d'imposition de la classe 1a a été sensiblement adapté pour rapprocher sa charge fiscale de celle de la classe 2. Le montant de la tranche exonérée d'impôt pour la classe 1a passe de 24.800 euros à 26.460 euros.

Caractéristiques distinctives des classes fiscales

Les classes d'imposition au Luxembourg sont attribuées en fonction de votre situation familiale et de vos revenus. L'administration fiscale vous attribue automatiquement une classe d'impôt sur la base des informations que vous fournissez lors de votre inscription auprès de l'administration communale. Elle tient compte de vos revenus, de votre situation de famille, du nombre de vos enfants et de votre âge (si vous avez plus de 64 ans).

A l'heure actuelle, il existe trois classes d'imposition au Luxembourg - 1, 1A et 2:

Classe d'impôt 1

Il s'agit des personnes seules, des contribuables mariés qui ont choisi d'être imposés séparément et de certains contribuables mariés non-résidents.

Classe d'impôt 1A

Comprend les parents isolés avec un enfant à charge, les personnes âgées de 65 ans et plus, et peut également inclure des personnes ayant des situations personnelles spécifiques.

Classe d'impôt 2

Il s'agit des contribuables mariés, des contribuables veufs (pendant les trois premières années suivant le décès de leur conjoint), des personnes divorcées ou séparées (pendant les trois premières années suivant le divorce), des partenaires civils et de certains contribuables mariés non-résidents.

Votre catégorie d'imposition est déterminée par votre situation personnelle et matrimoniale au 1er janvier de chaque année fiscale. Si votre situation change au cours de l'année fiscale, la catégorie peut être modifiée en conséquence. Par exemple, si vous vous mariez, si vous avez un enfant ou si vos revenus changent de manière significative, vous pouvez être réaffecté à une autre catégorie d'imposition.

Déterminer sa classe d'impôt au Luxembourg

Jusqu'à présent, le système des classes fiscales semble assez simple, mais il y a de nombreux détails à prendre en compte, tels que les mariages entre résidents et non-résidents et l'effet de l'assimilation fiscale.

Le tableau suivant présente un panorama plus détaillé de la détermination de la catégorie en tenant compte des différences entre les résidents (marqués par R) et les non-résidents (marqués par NR), ainsi que de l'effet de l'assimilation fiscale (marqué par TA). L'assimilation fiscale désigne la possibilité pour les non-résidents d'être traités comme des résidents fiscaux si au moins 90 % de leur revenu mondial total est imposé au Luxembourg.

Détermination de la catégorie fiscale

		Sans enfants	Avec des enfants	> 64 ans
Unique		1	1A	1A
Marié(e)	R + R ou NR avec TA	2	2	2
Marié(e)	R + NR sans TA	1	1A	1A
Marié(e)	NR + NR	1	1	1
En partenariat	< 1 an	1	1A	1A
En partenariat	> 1 an*	2	2	2
Divorcé/ séparé	< 3 ans	2	2	2
Divorcé/ séparé	> 3 ans	1	1A	1A
Veuve	< 3 ans	2	2	2
Veuve	> 3 ans	1A	1A	1A

* En cas de résidence commune tout au long de l'année, de déclaration fiscale commune et d'assimilation fiscale lorsque l'un ou l'autre ou les deux sont non-résidents.

Vous pouvez consulter une version plus détaillée sur le site de l'administration fiscale luxembourgeoise. Faites attention aux différences si vous êtes imposés en tant que non-résidents mariés pour les années fiscales antérieures à 2017 et pour l'année fiscale 2017 : vous vous verrez attribuer des classes d'imposition différentes que d'habitude, en fonction de la situation, c'est-à-dire du pourcentage du revenu professionnel du ménage et de la situation familiale.

Si vous n'êtes pas sûr de votre classe d'imposition ou si vous pensez pouvoir bénéficier d'une classe d'imposition différente, vous devez consulter un professionnel de la fiscalité ou contacter l'administration fiscale luxembourgeoise pour obtenir plus d'informations ou demander un changement de classe d'imposition. Les contacts de l'administration fiscale luxembourgeoise pour les particuliers sont répartis par communes : trouvez votre bureau fiscal local sur le site officiel.

C'est pourquoi une pétition pour la révision des classes d'impôt a récemment été lancée et a recueilli 5 500 signatures, soit plus que les 4 500 signatures nécessaires pour un débat à la Chambre des députés.

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Imposition des différentes catégories

Le montant des impôts à payer est basé sur un système progressif impôt sur le revenu, ce qui signifie que plus vous gagnez, plus le pourcentage que vous paierez en impôts sera élevé. Cependant, vos impôts ne sont pas calculés directement sur votre revenu, c'est là que les classes entrent en jeu. Elles servent à déterminer la valeur sur laquelle vos impôts seront calculés en fonction de votre classe et de votre revenu.

Taux d'imposition progressifs

A partir de EUR	En EUR	Taux d'imposition (%)	Supplément au fonds pour l'emploi (%)	Taux d'imposition effectif (%)
0	13 230	0	7	0
13 230	15 435	8	7	8.56
15 435	17 640	9	7	9.63
17 640	19 845	10	7	10.70
19 845	22 050	11	7	11.77
22 050	24 255	12	7	12.84
24,255	26 550	14	7	14.98
26,550	28 845	16	7	17.12
28 845	31 140	18	7	19.26
31 140	33 435	20	7	21.40
33 435	35 730	22	7	23.54
35 730	38,025	24	7	25.68
38 025	40,320	26	7	27.82
40 320	42 615	28	7	29.96
42 615	44 910	30	7	32.10
44 910	47 205	32	7	34.24
47 205	49,500	34	7	36.38
49,500	51,795	36	7	38.52
51 795	51,795	38	7	40.66
51 795	117,450	39	7	41.73
117 450	176,160	40	7	42.80
176 160	234,870	41	9	44.69
Plus de 234 870		42	9	45.78

Une fois que vous avez déterminé la base sur laquelle vos impôts seront calculés, vous pouvez calculer la valeur de vos impôts en utilisant les taux progressifs d'imposition.

Pour utiliser ce tableau, il faut tenir compte du fait que l'impôt est calculé de manière progressive. Cela signifie que si, par exemple, vous avez un revenu annuel de 16 000 euros, bien que le pourcentage correspondant selon le tableau soit de 9 %, ce pourcentage n'est pas appliqué à la totalité des 16 000 euros, mais uniquement à la tranche de revenus qui se situe dans ce niveau.

Pour faciliter les choses, l'administration propose une page qui permet de calculer automatiquement les impôts à partir d'un revenu donné.

Classe 1A

Le calcul de l'impôt pour la classe 1a est le même que pour la classe 1, mais un barème différent est utilisé :

A partir de EUR	Vers EUR	Taux d'imposition (%)	Supplément au fonds pour l'emploi (%)	Taux d'imposition effectif (%)
-	26 460	0%	7	0.00
26 460	28 224	10%	7	10.70
28 224	29 988	11%	7	12.04
29 988	31 752	13%	7	13.38
31 752	33 516	14%	7	14.71
33 516	35 280	15%	7	16.05
35 280	37,116	18%	7	18.73
37 116	38,952	20%	7	21.40
38 952	40 788	23%	7	24.08
40 788	42 624	25%	7	26.75
42,624	44,460	28%	7	29.43
44 460	46 296	30%	7	32.10
46 296	48 132	33%	7	34.78
48 132	49 968	35%	7	37.45
49 968	51 804	38%	7	40.13
51 804	117,450	39%	7	41.73
117 450	176,160	40%	7	42.80
176,160	234,870	41%	9	44.69
234,870	∞	42%	9	45.78

Il est encore important de comprendre comment fonctionne le processus de calcul. Dans les sections suivantes, nous montrerons des exemples de la manière dont le calcul est effectué pour chacune des classes, mais il convient de noter deux points concernant les calculs dans nos exemples :

Le calcul effectué par le gouvernement page

Il y a quelques centimes d'écart parce que le calcul réel est légèrement différent. Nous calculons l'impôt en utilisant le taux d'imposition effectif pour simplifier les explications, mais sur le calcul du gouvernement, le taux d'imposition et la surcharge du fonds pour l'emploi sont calculés séparément et arrondis avant de former l'impôt total. Le calcul présenté ici permet de comprendre le concept et ne diffère que de quelques centimes.

Ce calcul ne prend en compte que l'impôt sur le revenu de base

Il ne comprend pas les autres déductions, exemptions ou crédits qui peuvent s'appliquer à la situation fiscale d'un particulier.

La catégorie fiscale au Luxembourg n'a d'incidence que sur le calcul de l'impôt sur le revenu. D'autres impôts, tels que la taxe sur la valeur ajoutée (TVA) et l'impôt foncier, ne dépendent pas de la classe d'imposition du particulier.

Montant de la taxe de classe 1

Avec cette catégorie, le taux d'imposition s'applique à l'ensemble de vos revenus.

Exemple

Si votre revenu annuel est de 20.000 euros et que vous êtes en classe 1, vos impôts seront calculés sur l'ensemble de votre revenu comme suit :

0% sur les 12 438 premiers euros
8,56 % sur les 2 069 euros suivants (12 439 - 14 508)
9,63 % sur les 2 069 euros suivants (14 509 - 16 578)
10,70 % sur les 2 069 euros suivants (16 579 - 18 648)
11,77% sur les 1.351 euros suivants (18.649- 20.000)

Pour calculer la taxe due sur chaque montant, nous le multiplions par le taux d'imposition correspondant :

2 069 euros x 8,56 % = 177,10 euros
2 069 euros x 9,63 % = 199,24 euros
2 069 euros x 10,70 % = 221,38 euros
1.351 euros x 11,77% = 159,01 euros

Le montant total dû sera donc de 177,10 + 199,24 + 221,38 + 159,01 = 756,73 euros.

Montant de la taxe de classe 1A

Cette catégorie s'applique aux personnes veuves non incluses dans la catégorie 2 (c'est-à-dire depuis moins de 3 ans), aux personnes âgées de 65 ans ou plus au 1er janvier de l'année fiscale, et aux parents isolés avec un enfant vivant dans leur ménage.

Exemple

Supposons que votre revenu imposable total s'élève à 80.000 euros. Vous devez d'abord soustraire de votre revenu imposable total la moitié de la différence entre votre revenu et 49.752 euros. Cela réduit votre revenu imposable d'un montant qui augmente au fur et à mesure que votre revenu se rapproche de la tranche.

Nous appliquons ensuite les taux d'imposition progressifs à votre revenu imposable ajusté selon les tranches suivantes :

Revenu inférieur à 41 814 euros : taux d'imposition de 0 % (en supposant qu'il n'y a pas d'impôt sur le revenu en dessous de ce seuil)
Revenu compris entre 41.814 et 110.403 euros : taux d'imposition de 39%
Revenus compris entre 110 403 et 165 600 euros : taux d'imposition de 40%.
Revenus compris entre 165.600 et 220.788 euros : taux d'imposition de 41%.
Revenu supérieur à 220.788 euros : taux d'imposition de 42%.

Nous calculons le revenu imposable ajusté comme suit : 80.000 - (1/2 * (80.000 - 49.752)) = 65.126 euros. Nous appliquons ensuite le taux d'imposition de 39%.

Ainsi, votre impôt à payer pour un revenu de 80.000 euros par an s'élèvera à un total de 25.301,94 euros. Voici la méthode de calcul : 65.126 * 39% = 25.301,94 euros.

Taxe de solidarité au Luxembourg

N'oubliez pas qu'un impôt de solidarité s'ajoute à l'impôt sur le revenu que vous calculez. Le taux de l'impôt de solidarité est de 7 % pour les revenus imposables inférieurs à 150 000 € dans la classe 1a et passe à 9 % pour les revenus supérieurs à 150 000 €.

Montant de la taxe de classe 2

Les impôts pour cette classe sont basés sur la moitié du revenu combiné du ménage, et le montant est multiplié par 2 à la fin.

Exemple

Supposons qu'un couple marié dispose d'un revenu imposable cumulé de 60 000 euros. Comme ils appartiennent à la classe 2, leur revenu imposable sera divisé par deux, ce qui nous donne 30 000 euros.

Selon les taux d'imposition, l'impôt pour ce niveau de revenu s'élève à 2.792 euros.

Il faut ensuite multiplier ce chiffre par 2 pour obtenir le montant final de l'impôt, soit 5 584 euros.

PACS et classes d'impôts au Luxembourg

Le partenariat domestique ou PACS (Pacte civil de solidarité) est une reconnaissance juridique des arrangements domestiques entre deux personnes qui ont choisi de vivre ensemble sans se marier. Ce partenariat apporte une sécurité juridique en matière civile, fiscale et sociale.

Le PACS est un contrat civil qui peut être conclu par deux personnes de sexe différent ou de même sexe qui vivent ensemble et déclarent leur partenariat officiel devant l'officier de l'état civil. Une fois le PACS enregistré, les partenaires bénéficient de déductions fiscales et d'une protection sociale, ainsi que de règles de solidarité et de responsabilité entre partenaires.

Implications fiscales du PACS

En ce qui concerne les implications fiscales pour les partenaires civils au Luxembourg, il existe deux options : l'imposition conjointe ou l'imposition séparée. Les partenaires peuvent déposer la déclaration d'impôt commune Form 100 income tax return mais seulement si le PACS a existé pendant toute l'année fiscale et s'ils ont partagé un domicile ou une résidence commune pendant la même période.

Imposition conjointe

Cela permettra de réduire la charge fiscale globale. En particulier lorsque l'un des partenaires n'a que peu ou pas de revenus. Ils peuvent également bénéficier d'une réduction d'impôt double pour certains types de dépenses, telles que les intérêts sur les prêts personnels, les primes et cotisations d'assurance, les cotisations à un plan de pension privé et les versements sur un compte d'épargne-logement. Toutefois, les partenaires civils ne sont pas soumis à l'imposition mensuelle conjointe à la source et leur carte d'imposition n'est pas affectée par leur partenariat ; ils ne sont imposés conjointement qu'après la fin de l'année et à leur demande. Pour en faire la demande, il faut remplir la Formule 100 déclaration d'impôt sur le revenu.

Imposition séparée

Avec cette formalité, chaque partenaire sera assujetti à l'impôt sur la base de ses revenus individuels et le couple ne bénéficiera d'aucun avantage fiscal particulier. Il est important de noter que les implications fiscales d'un partenariat civil au Luxembourg peuvent être complexes et varier en fonction des circonstances individuelles. Si vous envisagez de conclure un PACS, il est important d'en comprendre les implications juridiques et de consulter un professionnel afin de déterminer le meilleur plan d'action pour votre situation.