Les impôts au Luxembourg en 2025 : changements, lois

Aperçu de la fiscalité luxembourgeoise en 2025

Le système fiscal luxembourgeois est assez complexe, mais le Grand-Duché offre aux contribuables des incitations fiscales attrayantes et des taux bas, voire nuls dans certains cas. Voici un bref aperçu des principaux impôts luxembourgeois pour les particuliers et les entreprises, en tenant compte des derniers changements, et nous sommes prêts à le partager avec nos lecteurs.

Impôts des particuliers

Il s'agit d'impôts payés par les particuliers. Toute personne qui trouve un emploi au Luxembourg doit se préparer à ce qu'une partie de son revenu soit affectée au paiement des taxes obligatoires.

Impôt sur le revenu

Au Luxembourg, l'impôt sur le revenu est dû par toute personne qui perçoit un revenu : salaire, revenu d'investissement, revenu locatif, etc. Le calcul de l'impôt sur le revenu peut sembler très compliqué, surtout pour ceux qui viennent d'arriver dans le pays. Il existe un barème progressif, ce qui signifie que plus le revenu est élevé, plus l'impôt est important.

Le taux de l'impôt sur le revenu diffère également en fonction de la classe à laquelle appartient le contribuable. Il existe trois classes : 1, 1a et 2, qui dépendent directement de l'état civil de la personne :

• Classe 1 pour les personnes seules.
• Classe 2 pour les personnes mariées, ainsi que pour les partenaires civils (sous certaines conditions).
• Classe 1a pour les célibataires avec enfants, ainsi que pour les contribuables célibataires âgés de 65 ans au 1er janvier de l'année d'imposition.

Lorsqu'une personne exerce une activité rémunérée, l'employeur prélève sur son salaire l'impôt sur le revenu au taux approprié. Il incombe à l'employé de soumettre une déclaration d'impôt chaque année, au plus tard le 31 mars de l'année suivant l'année d'imposition. L'impôt sur le revenu est l'un des impôts les plus importants de l'État, car il fournit au gouvernement les fonds nécessaires au financement des services publics et à l'entretien de son infrastructure générale.

Cotisations de sécurité sociale

Les employés et les employeurs sont tenus de cotiser au système de sécurité sociale. Les employeurs transmettent au Centre commun de la sécurité sociale (CCSS) des informations sur les salaires de leurs employés, et le CCSS calcule le montant total de l'impôt à payer. Ce montant comprend la part de l'employé et la part de l'employeur. Les cotisations de sécurité sociale des employés sont déduites de leur salaire.

Impôts sur les successions, les successions et les donations

Les droits de succession, d'héritage et de donation sont également des impôts indirects, perçus par l'Administration de l'enregistrement et des domaines. Les droits de succession sont perçus sur tous les biens laissés par un résident luxembourgeois au moment de son décès, à l'exception des biens situés à l'étranger. Si l'héritier vit et travaille au Grand-Duché, il est tenu de payer l'impôt. Les taux d'imposition, variant de 0 à 48 %, sont calculés séparément pour chaque bénéficiaire en fonction de la part d'héritage et du degré de parenté avec le défunt.

Le taux d'imposition des donations dépend également du degré de parenté entre le donateur et le bénéficiaire et varie de 1,8 à 14,4 %. Les donations de biens immobiliers peuvent être soumises à un droit de mutation supplémentaire de 1 %.

La base d'imposition correspond à la valeur unitaire attribuée par le service des évaluations foncières de l'administration fiscale, multipliée par le taux d'imposition de 0,7 à 1%.

Le taux communal est fixé annuellement par les municipalités, son importance varie de 200% à 400%.

Le paiement des impôts est de la responsabilité de toute personne souhaitant vivre au Luxembourg. Les infractions sont passibles de lourdes amendes.

L'impôt sur les sociétés au Luxembourg

Le Luxembourg étant au centre de l'Union européenne, de nombreuses entreprises y ont un bureau. Les activités des entreprises au Luxembourg sont également soumises à diverses taxes. Examinons les plus connues.

Impôt sur le revenu des sociétés

L'impôt sur les sociétés est un impôt prélevé sur les bénéfices réalisés par les entreprises au cours de l'exercice. Une entreprise paie l'impôt sur les sociétés sur son bénéfice net moins les dépenses professionnelles autorisées. Par exemple, outre les dépenses courantes telles que les salaires, le matériel et les frais de bureau, vous pouvez déduire le coût de tout don ou cadeau, ainsi que les pertes fiscales des années précédentes.

Les sociétés résidentes sont tenues de payer l'impôt sur les sociétés sur l'ensemble de leurs revenus, y compris les revenus étrangers. Les revenus étrangers peuvent être exonérés d'impôt si

• les revenus ont été perçus dans un pays avec lequel le Luxembourg a conclu une convention de double imposition ;
• l'entreprise dispose d'un établissement permanent dans ce pays.

Le taux d'imposition est influencé par le revenu de l'entreprise.

Par rapport aux pays européens voisins, le taux de l'impôt sur le revenu des sociétés au Luxembourg est assez bas. A titre de comparaison, voici un autre tableau.

Le taux de l'impôt sur les sociétés est directement influencé par deux autres impôts : la surtaxe de solidarité de 7 % et la taxe professionnelle communale, qui varie en fonction de la commune. Par exemple, dans la ville de Luxembourg, le taux est de 6,75 %. À partir de l'exercice fiscal 2025, le taux d'imposition combiné effectif (c'est-à-dire l'impôt sur le revenu des collectivités, la surtaxe de solidarité et l'impôt commercial communal) pour la ville de Luxembourg est de 23,87 %.

Impôt sur le patrimoine net

C'est l'un des principaux impôts du Grand-Duché, qui rapporte chaque année des sommes importantes au budget du pays. Au Luxembourg, il est payé sur la valeur totale des actifs appartenant à des personnes morales dites "opaques", c'est-à-dire des sociétés qui ont été délibérément créées de telle sorte que leurs activités, leurs biens et leurs transactions sont difficiles à déterminer.

TVA et impôts indirects

Toute entreprise qui exerce une activité au Grand-Duché est tenue de payer la taxe sur la valeur ajoutée (TVA). Il s'agit d'un impôt dit indirect, qui est prélevé sur le surcoût d'un service ou d'un produit survenu lors de sa production ou de sa vente. Le taux de base de la TVA au Luxembourg est fixé à 17 %.

Toutes les personnes physiques ou morales qui exercent une activité économique sont tenues de payer la TVA. La taxe est payée indépendamment des résultats de cette activité. Les personnes qui achètent des biens ou des services pour un usage personnel non lié à l'entreprise ne sont pas redevables de la TVA. Dans la plupart des cas, il s'agit de particuliers.

Outre le taux d'imposition de base, le Luxembourg applique trois types de taux réduits à certains produits.

Bien que la TVA soit obligatoire, il existe des exceptions qui permettent d'éviter de la payer. Par exemple, les petites entreprises dont le chiffre d'affaires ne dépasse pas 50 000 euros peuvent opter pour un régime national d'exonération de la TVA. Ce régime dispense du paiement de la TVA sur le marché intérieur, mais exclut le remboursement du montant de la taxe payée par l'entreprise lors de l'achat. En outre, les entreprises opérant dans les secteurs de l'agriculture et de la sylviculture paient également la taxe à un taux forfaitaire spécial.

Impôts fonciers

Chaque commune fixe indépendamment les taux de l'impôt foncier. Les taux de l'impôt foncier luxembourgeois peuvent différer d'une commune à l'autre. Les biens immobiliers imposables au Grand-Duché sont divisés en deux catégories : A et B. La plupart des biens immobiliers relèvent de la catégorie B, qui comprend 6 classes de biens :

• les bâtiments commerciaux ;
• les bâtiments à usage mixte ;
• les bâtiments à autre usage ;
• les bâtiments résidentiels et les immeubles d'habitation ;
• les biens immobiliers non bâtis, à l'exception des terrains résidentiels ;
• les terrains résidentiels.

La taxe foncière est calculée sur la base du revenu cadastral de la propriété et du taux d'imposition appliqué dans une commune donnée. Les taux peuvent être consultés sur les sites web des communes.

Retenues à la source

La retenue à la source est un impôt qui est prélevé à la source du revenu, sur les salaires des entrepreneurs indépendants, les redevances, les dividendes ou les intérêts, avant que le bénéficiaire ne perçoive le revenu. Au Luxembourg, contrairement à d'autres pays européens, les retenues à la source ne sont prélevées que sur les dividendes et les intérêts. En outre, le taux d'imposition est l'un des plus bas d'Europe.

Les non-résidents ne sont tenus de payer l'impôt au taux plein que s'il n'existe pas de convention de double imposition entre leur pays de résidence et le Luxembourg. Si une telle convention est conclue, un taux réduit de 5 % à 15 % s'applique en fonction du pays de résidence du payeur.

Dans cet article, nous avons essayé de présenter brièvement des informations sur les impôts les plus courants au Luxembourg. Mais pour bien comprendre le système fiscal, vous devez lire plus d'informations à ce sujet. Une autre option consiste à recourir aux services de consultants professionnels qui pourront vous aider.